不征稅收入和免稅收入的財稅處理-閱讀頁
2024-08-23 13:08本頁面
【正文】 2500萬元，假設(shè)乙公司2009年度分派的利潤都屬于對其2008年及以前實現(xiàn)凈利潤的分配；2010年，實現(xiàn)凈利潤為4000萬元，當(dāng)年度分派利潤5000萬元。 賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收股利 2500000（2500 10%） 貸：投資收益 2500000 稅務(wù)處理：甲乙公司屬于居民企業(yè)，假設(shè)甲公司連續(xù)持有乙公司股票未超過12個月，對于250萬元的投資收益不屬于免稅收入，財稅處理一致，不做納稅調(diào)整。 延伸解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第七條規(guī)定雖然是在成本法下提出了清算股利的處理方法，但對于權(quán)益法下清算股利的處理照樣適用。 、B公司都屬于居民企業(yè)，2009年6月1日A公司以100萬元的價格購入B公司30%的股份。2009年，B公司實現(xiàn)凈利潤為20萬元，2010年初宣布分派利潤50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%. 實際分得現(xiàn)金股利=5030%=15（萬元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=2030%=6（萬元）清算性股利應(yīng)沖減投資成本的金額=156=9（萬元） A公司賬務(wù)處理： 2009年末按照權(quán)益法確認(rèn)投資收益： 借：長期股權(quán)投資———損益調(diào)整 60000 貸：投資收益 60000 所得稅會計處理：長期股權(quán)投資賬面價值為100+6=106（萬元），計稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅的暫時性差異6萬元。 2010年初宣布發(fā)放股利時： 借：應(yīng)收股利 150000 貸：長期股權(quán)投資———損益調(diào)整 60000 長期股權(quán)投資———成本 90000 所得稅會計處理：長期股權(quán)投資賬面價值為100+669=91（萬元），計稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異9萬元。 借：遞延所得稅負(fù)債 15000 貸：所得稅費用 15000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 22500 貸：所得稅費用 225
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