不征稅收入和免稅收入的財稅處理(完整版)
【正文】 8年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。 ，南方供電企業(yè)遭受特大冰雪災(zāi)害，某供電公司因冰雪災(zāi)害造成電網(wǎng)資產(chǎn)受損嚴(yán)重。 2009年6月1日收到財政撥款 借：銀行存款 2000萬 貸：遞延收益 2000萬 2009年6月20日購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 3000萬 貸：銀行存款 3000萬 2009年計提折舊，并分?jǐn)傔f延收益 借：管理費用 300萬（3000萬247。 ，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入250萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。 甲公司每年應(yīng)確認(rèn)的投資收益賬務(wù)處理如下： 2009年：當(dāng)年度被投資單位分派的2500萬元利潤屬于對其在2008年及以前期間已實現(xiàn)利潤的分配，甲公司按持股比例取得250萬元，屬于清算性股利，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》應(yīng)確認(rèn)投資收益。即B公司當(dāng)年度對被投資單位分派的50萬元利潤，不僅全部動用了2009年的20萬利潤，還動用了2008年及以前的留存收益。 借：所得稅費用 15000 貸：遞延所得稅負(fù)債 15000 納稅調(diào)整：稅法上對投資收益以實際發(fā)放為標(biāo)準(zhǔn)，2009年沒有宣布發(fā)放股利，所以應(yīng)確認(rèn)投資收益為0，而會計上確認(rèn)投資收益為6萬元，匯算清繳時需做納稅調(diào)減6萬元。 2010年，確認(rèn)投資收益 借：應(yīng)收股利 5000000 貸：投資收益 5000000 稅務(wù)處理：甲乙公司屬于居
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