【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 重回“條塊分割”、“多種形式包干”的思維方向，未能把握深化改革的“真問題”。一個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)所要求的各種要素?zé)o壁壘流動(dòng)的制度安排，如何能夠如此“因地制宜”而橫縱皆為切割狀態(tài)?如果說省以下不搞分稅制，那正是“94改革”以來我們看到的因深化改革受阻而業(yè)已形成、為人詬病的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。如果說“農(nóng)業(yè)地區(qū)不搞分稅制”，那么且不說實(shí)際操作方案中如何可能合理地將我國(guó)具體劃分各類大大小小、與非農(nóng)地區(qū)僅一線之分的“農(nóng)業(yè)地區(qū)”，只要試想一下，假如處在體制分隔、切割狀態(tài)，各個(gè)區(qū)域中的企業(yè)如何形成我國(guó)目前第一大稅種增值稅的抵扣鏈條，各地政府將如何處理各自轄區(qū)的企業(yè)所得稅索取權(quán)?因此，統(tǒng)一市場(chǎng)的資源配置優(yōu)化機(jī)制，必然要求分稅制“橫向到邊，縱向到底”地實(shí)施其制度安排的全覆蓋。分稅制改革的制度創(chuàng)新的內(nèi)在要求如此，與之相聯(lián)系、相呼應(yīng)的管理系統(tǒng)創(chuàng)新、信息系統(tǒng)創(chuàng)新，也必然都應(yīng)當(dāng)“橫向到邊，縱向到底”地全覆蓋。事權(quán)與財(cái)權(quán)相順應(yīng)近期和未來在深化改革中健全完善我國(guó)分稅制財(cái)政體制的大思路，應(yīng)是在明確政府改革中職能轉(zhuǎn)變、合理定位的前提下，配合政府層級(jí)的扁平化和“大部制”取向下的整合與精簡(jiǎn)化，按照中央、省、市縣三級(jí)框架和“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)稅基、一級(jí)預(yù)算、一級(jí)產(chǎn)權(quán)、一級(jí)舉債權(quán)”的原則，配之以中央、省兩級(jí)自上而下和地區(qū)間橫向的轉(zhuǎn)移支付制度，建立內(nèi)洽于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的事權(quán)與財(cái)權(quán)相順應(yīng)、財(cái)力與支出責(zé)任相匹配的財(cái)政體制。根據(jù)“94改革”以來分稅制深化改革不盡如人意的突出矛盾和真實(shí)問題，今后改革的重點(diǎn)至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面。第一，在“最小一攬子”配套改革中積極、漸進(jìn)推進(jìn)省以下分稅制的貫徹落實(shí)，通過省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，在大面上將我國(guó)原來的五個(gè)政府層級(jí)扁平化為中央、省、市縣三個(gè)層級(jí)(不同地區(qū)可有先有后)。第二，在頂層規(guī)劃下調(diào)整、理順中央與地方三層級(jí)事權(quán)劃分，進(jìn)而按照政府事務(wù)的屬性和邏輯原理，合理和力求清晰地劃分政府間支出責(zé)任，盡快啟動(dòng)由粗到細(xì)形成中央、省、市縣三級(jí)事權(quán)與支出責(zé)任明細(xì)單的工作，并在其后動(dòng)態(tài)優(yōu)化和加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)約束。地方政府應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目投資領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)案件司法審判權(quán)應(yīng)集中于中央層級(jí)等。第三，以稅制改革為配合，積極完善以稅種配置為主的各級(jí)收入劃分制度。大力推進(jìn)資源稅改革(以“從價(jià)征收”機(jī)制覆蓋到煤炭為重頭戲)和積極擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)整部分稅目的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，將部分消費(fèi)稅稅目收入劃歸地方。將車輛購(gòu)置稅劃歸為地方收入。積極推進(jìn)“營(yíng)改增”，將增值稅中央增收部分作為中央增加對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源。第四，按照人口、地理、服務(wù)成本、功能區(qū)定位等因素優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的均等化公式，加強(qiáng)對(duì)欠發(fā)達(dá)地方政府的財(cái)力支持。適當(dāng)降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付的比重，歸并、整合專項(xiàng)中的相似內(nèi)容或可歸并項(xiàng)目。盡量提前其具體信息到達(dá)地方層面的時(shí)間，并原則上取消其“地方配套資金”要求，以利地方預(yù)算的通盤編制與嚴(yán)肅執(zhí)行。積極探索優(yōu)化“對(duì)口支援”和“生態(tài)補(bǔ)償”等地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。第五，結(jié)合配套改革深化各級(jí)預(yù)算管理改革，在全口徑預(yù)算前提下從中央級(jí)開始積極試編35年中期滾動(dòng)預(yù)算。把單一賬戶國(guó)庫(kù)集中收付制發(fā)展為“橫向到邊、縱向到底”。配之以“金財(cái)工程”、“金稅工程”式的全套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)來支持、優(yōu)化預(yù)算體系所代表的全社會(huì)公共資源配置的科學(xué)決策。應(yīng)加快地方陽光融資的公債、市政債制度建設(shè)步伐，逐步置換和替代透明度、規(guī)范性不足而風(fēng)險(xiǎn)防范成本高、難度大的地方融資平臺(tái)等隱性負(fù)債。地方的國(guó)有資產(chǎn)管理體系建設(shè)也需結(jié)合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)而積極推進(jìn)。第六，在“漸進(jìn)改革”路徑依賴和“建設(shè)法治國(guó)家”、“強(qiáng)化公眾知情與參與”多重約束條件和邏輯取向下，逐步而積極、理性地推進(jìn)財(cái)稅法制建設(shè)，掌握好服務(wù)全局大前提下“在創(chuàng)新、發(fā)展中規(guī)范”與“在規(guī)范中創(chuàng)新、發(fā)展”的權(quán)衡點(diǎn)，強(qiáng)化優(yōu)化頂層規(guī)劃和繼續(xù)鼓勵(lì)先行先試，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌歷史時(shí)期內(nèi)，不斷及時(shí)地把可以看準(zhǔn)的穩(wěn)定規(guī)則形成立法。稅種 現(xiàn)行情況納稅人 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅收歸屬增值稅 境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 增加值(小規(guī)為銷售額)0、13%、17%(小規(guī)為3%)中央地方75：25。進(jìn)口環(huán)節(jié)歸中央消費(fèi)稅 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 部分商品銷售額、銷售數(shù)量 比例稅率(1%56%，共14檔)。定額稅率 中央獨(dú)享營(yíng)業(yè)稅 有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額 3%、5%和20% 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)企業(yè)所得稅 境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得扣除免征額 10%、15%、20%、25% 中央地方60：40。部分央企歸中央個(gè)人所得稅 居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11項(xiàng)，扣除免征額 工資、薪金5%45%九級(jí)。個(gè)體戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：5%35%五級(jí)。其余20% 中央地方60：40資源稅 境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人 原油、天然氣的銷售額。煤炭、鹽等5類礦產(chǎn)品數(shù)量 原油天然氣銷售額5%10%。其余從量 中央地方共享城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人 實(shí)際實(shí)用的土地面積 分大中小城市和城鎮(zhèn)四類 地方獨(dú)享房產(chǎn)稅 房屋產(chǎn)權(quán)所有人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)余值或租金收入 %，或租金的12% 地方獨(dú)享城市維護(hù)建設(shè)稅 繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 按城市級(jí)別分1%、5%和7%三檔 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 占用耕地的面積 5元50元/平方米 地方獨(dú)享土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人 有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額 40%60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率 地方獨(dú)享以上是關(guān)于分稅制改革的最新資訊，了解更多相關(guān)新聞，曬課網(wǎng)，最前沿的信息最權(quán)威的報(bào)道，每天的精彩不容錯(cuò)過喔!第三篇：分稅制改革分稅制改革：一盤沒有下完的棋2011年12月27日 02:40 來源：上海證券報(bào) 作者：馬 濤字號(hào):T|T3人參與1條評(píng)論打印轉(zhuǎn)發(fā)始于1994年的分稅制改革，到今天已近18年了，然而現(xiàn)行分稅制可以說仍未“成年”。盡管通過分事權(quán)、分稅收、分管理，打破了傳統(tǒng)的“財(cái)政包干”模式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)，也使政府與企業(yè)、中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系走向規(guī)范，建立了政府間分權(quán)型財(cái)政模式。但地方稅收體系至今沒能成型，與快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比，分稅制改革卻是一盤沒有下完的棋。迄今，我國(guó)財(cái)稅體制仍是“一國(guó)兩制”。政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至2009年，%%，不少地方政府的非稅收入超過了稅收收入，2009年全國(guó)地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，一些基層政府非稅收入甚至超過稅收收入好幾倍。大量政府性非稅收入游離在分稅制之外，遂使分稅制改革成了“半場(chǎng)改革”。省以上是分稅制的“陽光世界”，省以下卻是誰也搞不清的“灰色地帶”。因?yàn)槭∫韵逻t遲沒有形成真正的分稅制，省以下收入劃分由省級(jí)政府根據(jù)實(shí)情自主決定，而上級(jí)政府單方面決定下級(jí)政府的收入分配模式，也使財(cái)權(quán)劃分極不規(guī)范，造成了地方政府財(cái)力逐漸向省、市級(jí)財(cái)政集中，縣鄉(xiāng)財(cái)政卻日益困難的局面。財(cái)權(quán)層層向上集中，上級(jí)政府的撥款又被層層截留，造成基層政府財(cái)權(quán)與事權(quán)高度不對(duì)稱，不能有效履行各自的職能。在我國(guó)現(xiàn)行的28個(gè)稅種中，雖然劃歸地方的稅種有18個(gè)，但這些稅種大都是稅源零星、征管難度高的小稅種。雖然營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入較為穩(wěn)定，但企業(yè)、個(gè)人所得稅已劃分為共享稅，不能成為地方主體稅種。目前僅營(yíng)業(yè)稅在地方稅體系中一定程度起到主體稅種的作用。在多數(shù)分稅制比較完善的國(guó)家，地方政府開征的理想稅種及稅基應(yīng)具有非流動(dòng)性，以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種是共同點(diǎn)。但目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅系尚未形成完備的體系，遺產(chǎn)稅等重要稅種尚在研究之中，雖然財(cái)產(chǎn)稅稅種較多，但稅額較小，遠(yuǎn)不足以保證地方支出需要。財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，地方各級(jí)政府能靈活獨(dú)立地決定該級(jí)政府預(yù)算，是發(fā)揮地方政府職能的保證，而預(yù)算自主權(quán)則需要稅收自治權(quán)來保證。但我國(guó)分稅制改革避開了這一敏感話題，只單純考慮稅收收入的劃分。我國(guó)稅制微調(diào)政策措施幾乎完全出自中央政府，地方政府只在個(gè)別稅種或稅目上具有有限的稅額及稅率的決定權(quán)，只有某些地方稅的稅收行政法規(guī)的部分制定權(quán)。為了促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿足基本支出需要，地方政府不得不依靠“收費(fèi)財(cái)政”和“土地財(cái)政”?？梢哉f，我國(guó)當(dāng)下的財(cái)稅體制改革，無法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)意義上的分稅制?！笆濉逼陂g，我國(guó)將大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，這對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收入會(huì)造成一定沖擊。從地方層面入手優(yōu)化稅收配置，繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革，對(duì)全國(guó)財(cái)政收入安全和經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)具有重要意義。筆者為此提出如下設(shè)想。