【文章內(nèi)容簡介】 十二欄期末未繳稅額一般情況下應(yīng)與第二十四欄應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。（2）主表和附表邏輯關(guān)系分析附表一和附表二分別展現(xiàn)了主表中當(dāng)期銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算過程，是主表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的基數(shù)和來源。附表一中，第七欄銷售額的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)的合計(jì)數(shù)；第十七欄銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第十一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡易辦法銷售額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表第五欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡易辦法應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與第二十一欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等。附表二中，第十二欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和主表中第十二欄一般貨物和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十三欄本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額應(yīng)當(dāng)與主表中第十四欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)數(shù)相等。2．增值稅申報(bào)表中特別注意事項(xiàng)在固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)中，如果適用按簡易辦法征收，可以減半的稅額應(yīng)當(dāng)填列在主表第二十三欄應(yīng)納稅額減征額中。簡易辦法征收銷售額不作為計(jì)算免抵退稅不得免征和減證稅額、免抵退限額的基數(shù)，在申報(bào)中就應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅單獨(dú)計(jì)算和反應(yīng)。在增值稅檢查中，賬務(wù)處理中應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。其反應(yīng)每個(gè)納稅期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的金額，其借方余額全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其貸方余額與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅” 差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”（如果差額為負(fù)數(shù)則沖減）；而在增值稅申報(bào)表中，4 應(yīng)當(dāng)對當(dāng)期申報(bào)表中第十三欄“上期留抵稅額”進(jìn)行調(diào)整。（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)表分析小規(guī)模納稅人申報(bào)表由兩部分構(gòu)成，一是計(jì)稅銷售額，二是計(jì)算的稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知（國稅發(fā)[2005]141號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，“商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票”，因此申報(bào)表中第三、第五、第七、第九欄出現(xiàn)“稅控器具開具的增值稅發(fā)票銷售額”。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，其適用稅率為2%，且只能開具增值稅普通發(fā)票，其簡易征收的銷售額和稅額分別填列在第四欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、第五欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”中。二、財(cái)務(wù)報(bào)表與增值稅申報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的邏輯結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；第一張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)點(diǎn)數(shù)，后兩張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)期數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額應(yīng)當(dāng)反映利潤表中的期間數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制。三張報(bào)表之間既存在表內(nèi)的勾稽關(guān)系，也存在表間的勾稽關(guān)系，如在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤表中體現(xiàn)利潤=收入成本費(fèi)用，現(xiàn)金流量表中直接法下計(jì)算出的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額應(yīng)當(dāng)?shù)扔陂g接法下計(jì)算出的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。在未進(jìn)行現(xiàn)金股利的分配時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤和盈余公積的期末數(shù)減去期初數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔诶麧櫛淼膬衾麧?；資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析 1．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目等于應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額加上預(yù)收賬款的借方余額，在判斷增值稅的應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的關(guān)系時(shí)，不能直接使用資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)將增值稅應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方發(fā)生額相比較，一般情況下，兩者之間應(yīng)當(dāng)相等，或者前者和合計(jì)數(shù)大于應(yīng)收和預(yù)收借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，比較固定資產(chǎn)（原值）項(xiàng)目的期初和期末余額，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，說明企業(yè)當(dāng)期有固定資產(chǎn)報(bào)廢或處置業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)的明細(xì)賬中查明減少的固定資產(chǎn)是否屬于增值稅申報(bào)表中的簡易辦法征收項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表中，工程物資項(xiàng)目反映企業(yè)購進(jìn)用于在建工程的相關(guān)材料和物資，而在建工程反映企業(yè)當(dāng)期正在建設(shè)尚未完工的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程物資的名稱和在建工程項(xiàng)目的名稱，判斷企業(yè)是否存在購進(jìn)物資抵扣后用于不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)工程項(xiàng)目而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)存在不動(dòng)產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注在建工程耗用的相關(guān)水電是否已經(jīng)抵扣而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從而和增值稅申報(bào)表的附表二中“進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)出項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)比較。如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形，應(yīng)當(dāng)對照領(lǐng)用月份的增值稅申報(bào)表附表一中第四欄“未開具發(fā)票”欄中是否有對應(yīng)金額。在資產(chǎn)負(fù)債表中，預(yù)收賬款項(xiàng)目等于預(yù)收賬款的貸方余額與應(yīng)收賬款貸方余額合計(jì)數(shù)，對于企業(yè)的預(yù)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)預(yù)收賬款時(shí)間和性質(zhì)，判斷企業(yè)是否有長期掛賬而未發(fā)出貨物的情形，如果存在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，可以從合同判斷預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有將應(yīng)收賬款的貸方余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的情形。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給員工的相關(guān)報(bào)酬，包括企業(yè)發(fā)放的福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬中是否存在實(shí)物發(fā)放福利的情形，如果是外購貨物發(fā)放福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注購進(jìn)相關(guān)貨物時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否已經(jīng)抵扣，如果進(jìn)行抵扣，在發(fā)放當(dāng)月的增值稅申報(bào)表附表二中第十五欄中是否有相關(guān)的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取和應(yīng)當(dāng)支付的與經(jīng)營無關(guān)的相關(guān)項(xiàng)目，比如企業(yè)與個(gè)人之間的借款，但是一些企業(yè)將與個(gè)人的經(jīng)營業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)也摻雜進(jìn)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中，對于此類項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬中的相關(guān)摘要項(xiàng)目進(jìn)行判斷。2．利潤表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析利潤表主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，一部分是營業(yè)利潤，另一部分是營業(yè)外利潤，前者反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤，后者反應(yīng)的是利得和損失對當(dāng)期損益的影響。（1）利潤表指標(biāo)和申報(bào)表指標(biāo)對比分析在利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將利潤表中營業(yè)收入的數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表主表中的銷售額合計(jì)數(shù)對比，以初步判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)。增值稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額247。本期應(yīng)稅銷售額進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額）/上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額100％ 銷售額變動(dòng)率=（本期應(yīng)稅銷售額上年同期應(yīng)稅銷售額）247。上年同期應(yīng)稅銷售額 價(jià)格差異率=（本期平均銷售價(jià)格同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格）/同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格100% 毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）247。營業(yè)收入由于銷售額受銷售數(shù)量和企業(yè)每個(gè)月的增值稅稅負(fù)率波動(dòng)不足為奇，但年增值稅稅負(fù)率應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)年的毛利率有一定邏輯關(guān)系，可以用毛利率倒推企業(yè)當(dāng)年的增值稅稅負(fù)率，并與企業(yè)實(shí)際的增值稅稅負(fù)率相比較。雖然每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確判斷，但每個(gè)月的銷售收入增長率應(yīng)當(dāng)與每個(gè)月的銷項(xiàng)稅額同比例變動(dòng)，每年的銷售收入增長率應(yīng)當(dāng)與每年銷項(xiàng)稅額的增長率同比例變動(dòng)。某項(xiàng)目抵扣變動(dòng)率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率 本項(xiàng)指標(biāo)主要通過抵扣項(xiàng)目的增減變化，分析是否存在虛假抵扣現(xiàn)象。流動(dòng)資產(chǎn)損失變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額上年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額）/上 7 年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額10