【文章內(nèi)容簡介】 社財(cái)務(wù)管理工作同樣離不開一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，造就一支業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的會計(jì)隊(duì)伍?？h聯(lián)社要組織財(cái)會管理人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律、政策法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，學(xué)習(xí)國外金融業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗(yàn)，取其精華，更新觀念。同時(shí)不斷加強(qiáng)自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“敬業(yè)愛崗、忠于職守、堅(jiān)持原則”的職業(yè)道德。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)過程中，縣聯(lián)社要邀請政法、稅務(wù)部門和執(zhí)法部門的權(quán)威人士、行家里手給他們上課，并且要選派主管會計(jì)外出參加學(xué)習(xí)，以提高他們的綜合素質(zhì)。建立激勵(lì)機(jī)制。利益分配是信用社內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的中心部分，好的分配政策必然帶來好的激發(fā)作用。因此，要徹底打破“大鍋飯”，在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻(xiàn)大小取得收入”的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行工作目標(biāo)與工資獎金掛鉤，推行量化考核，鼓勵(lì)創(chuàng)新，從而激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高工作效率。（二）強(qiáng)化約束，完善監(jiān)督，實(shí)行管理制度化完善財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)活動所遵循的行為規(guī)范，是信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則。建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，是有效開展財(cái)務(wù)管理工作的基石。重點(diǎn)對財(cái)務(wù)管理的程序、方法、步驟進(jìn)行研究探討，制定出臺信用社固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、成本費(fèi)用等管理規(guī)定，形成一整套科學(xué)、系統(tǒng)的制度體系，使信用社財(cái)務(wù)管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。推行會計(jì)主管派駐制度，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員已是當(dāng)務(wù)之急。會計(jì)主管派駐制度是聯(lián)社對所轄信用社的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制的有效途徑，會計(jì)主管親臨第一線，對財(cái)務(wù)會計(jì)行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實(shí)施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實(shí)性?，F(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個(gè)信用社的財(cái)務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，在本社內(nèi)部，對于日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財(cái)務(wù)決策；另一方面，也要對聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可 行的范圍之內(nèi)。同時(shí)，負(fù)有向聯(lián)社報(bào)告本社重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營管理活動的責(zé)任。信用社的財(cái)務(wù)主管一般由聯(lián)社任命和考核，實(shí)行任命制，由縣聯(lián)社在全轄范圍選定業(yè)務(wù)素質(zhì)高、原則性強(qiáng)、有事業(yè)心的主管會計(jì)，將其工資關(guān)系轉(zhuǎn)入聯(lián)社管理，與基層信用社脫鉤，并簽定工作目標(biāo)責(zé)任書，由聯(lián)社下發(fā)文件委派到指定的信用社工作，代表縣聯(lián)社對信用社進(jìn)行會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，為其所在的信用社領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)可靠的工作改進(jìn)依據(jù)和合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)扎實(shí)地開展好各項(xiàng)工作。薪酬由縣聯(lián)社統(tǒng)一管理其獎金按工作情況由聯(lián)社確定；凡職責(zé)履行不好，對問題隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。（三）轉(zhuǎn)變職能，創(chuàng)新機(jī)制，實(shí)施財(cái)務(wù)管理科學(xué)化信用社會計(jì)管理工作必須由單純的“記帳型會計(jì)”向“管理型會計(jì)”過渡。目前，信用社的財(cái)務(wù)管理還僅限與事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督，財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記帳、報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的記帳型會計(jì)階段。管理會計(jì)是以強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，通過對經(jīng)營過程的預(yù)測、規(guī)劃、組織、控制和考核評價(jià)，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，具有高度的科學(xué)性。制定目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。信用社財(cái)務(wù)管理需要信用社內(nèi)部共同配合，而會計(jì)是具體管理財(cái)務(wù)收支的部門，所以會計(jì)人員要 利用財(cái)務(wù)會計(jì)的歷史資料及有關(guān)信息，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測經(jīng)營前景，確定總體的經(jīng)營目標(biāo)。在縣聯(lián)社主任的領(lǐng)導(dǎo)下，組織召開經(jīng)營分析會，對總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，測算和分解資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤，并尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的最佳預(yù)算方案。同時(shí)對總體目標(biāo)層層分解，制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法，確保經(jīng)營目標(biāo)的完成。落實(shí)目標(biāo)管理制度，提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力。對確定和核定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，縣聯(lián)社的各個(gè)部門要充分考慮財(cái)務(wù)預(yù)算的約束，圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展工作，使財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里，以形成全員和全方位的財(cái)務(wù)管理局面。在實(shí)際執(zhí)行過程中要及時(shí)進(jìn)行對比分析，發(fā)掘成本管理的潛力，同時(shí)，通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和查清目標(biāo)管理和項(xiàng)目設(shè)置中存在的問題和不足，找準(zhǔn)著力點(diǎn)，切實(shí)加以解決?？偨Y(jié)目標(biāo)，對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。終了，對各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計(jì)算出差異，分析原因，提出對策評價(jià)和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項(xiàng)工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。（四）加強(qiáng)成本管理，挖掘內(nèi)部潛力，控制費(fèi)用開支，實(shí)現(xiàn)成本最低化一個(gè)企業(yè)，無論是屬于什么性質(zhì)，從事什么行業(yè)，無論處在什么發(fā)展階段，降低成本的 工作始終是搞好企業(yè)的永恒主題。信用社作為金融企業(yè)，也不例外。成本是影響信用社經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，決定著信用社的競爭能力的強(qiáng)弱、盈利能力的大小。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，應(yīng)把成本管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益活動的主攻方向，建立以成本控制為手段的成本管理制度。加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化全員成本意識。通過宣傳教育，使信用社每個(gè)職工深刻認(rèn)識到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高經(jīng)濟(jì)效益擺脫困難、求得生存發(fā)展的主要矛盾和突破口。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識，實(shí)行全員成本管理，調(diào)動職工的積極性，增強(qiáng)提質(zhì)降耗、千方百計(jì)降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。努力降低存款成本。作為信用社主要資金來源，存款成本的高低直接影響信用社的經(jīng)營效益，降低存款成本無疑成為信用社的“另類收入”。要千方百計(jì)吸收活期存款、財(cái)政性資金、預(yù)算外資金等行政事業(yè)性存款存入信用社；通過科學(xué)的獎懲機(jī)制，鼓勵(lì)職工吸收低成本存款的積極性。同時(shí)，對負(fù)債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并；三是剎高息。要剎住搞高息存款、高利股金的歪風(fēng)，減少無謂的利息支出。四是提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)環(huán)境，爭取客戶。嚴(yán)格控制費(fèi)用支出?？h聯(lián)社要提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，杜絕一切不合理支出。（1）實(shí)行大額費(fèi)用開支“集體審批”制度。對小額開支要嚴(yán)格控制；對大項(xiàng)的費(fèi)用開支，必須堅(jiān)持“先請示、再審批、后列支”的原則，在集體研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行集中審批。部分項(xiàng)目可采取招投標(biāo)的方式或推行“集中采購”制度，增加費(fèi)用開支的透明度。（2）費(fèi)用開支實(shí)行“帳戶”管理。對所有費(fèi)用支出帳戶進(jìn)行分類，根據(jù)每個(gè)帳戶的不同性質(zhì)劃分為四種類型：一是工資福利型帳戶。必須嚴(yán)格按照員工工資標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營效益及國家和地方津貼規(guī)定執(zhí)行；二是比例控制型帳戶。如：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，必須在規(guī)定控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提，更不允許突破；三是比例計(jì)提型帳戶。如職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，必須按照規(guī)定的比例及時(shí)足額提取，不準(zhǔn)多提或少提，更不準(zhǔn)不經(jīng)提取自行列支；四是監(jiān)督控制型帳戶。如公雜費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、水電費(fèi)等，此類帳戶要嚴(yán)格控制，認(rèn)真履行審批手續(xù)，可通過核定費(fèi)用額和費(fèi)用率的方法實(shí)行“雙線”控制?！案纳菩蜗蟆薄ⅰ巴Ｕ脊?jié)支”提高盈利水平前幾年不少農(nóng)村信用社“貪大求洋”，蓋樓、買車、裝修門面。結(jié)果，幾年過去后，虧損越來越大，形象也越來越差。目前又出現(xiàn)了許多新的亂占資金、亂占抵貸物資的現(xiàn)象，存在收回的抵貸車、房子自用現(xiàn)象，有些地方?jīng)]有盈利，卻要占用幾百萬乃至上千萬的存款去購置固定資產(chǎn)，這種現(xiàn)象還比較普遍。應(yīng)該清醒地看到，目前農(nóng)村信用社實(shí)力不強(qiáng)，家底尚不豐厚，國家雖然給予了一定的資金扶持，但還有相當(dāng)部分信用社仍處于虧損狀態(tài)，如果 再占用資金購置固定資產(chǎn)，勢必繼續(xù)擴(kuò)大虧損。因此，當(dāng)前農(nóng)村信用社必須切實(shí)停止占用信貸資金，占用抵貸物資的行為，千方百計(jì)地節(jié)約費(fèi)用支出。一是減人。人多，人頭費(fèi)用就多，人少，人頭費(fèi)用就少。二是少購。即少購置設(shè)備，不能借電子化建設(shè)之名，行給廠商推銷之實(shí)。三是停建。即停止非經(jīng)營性的建房、裝修。四是禁占。即禁止占用信貸資金，禁止占用抵貸物資。信用社應(yīng)制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)購置、使用、管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資，嚴(yán)格禁止各種不合理的擠占、挪用信貸資金的行為，只有通過勤儉辦社、節(jié)約開支，才能提高農(nóng)村信用社實(shí)力，樹立農(nóng)村信用社的良好形象。（五）建立健全會計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督檢查一是建立和落實(shí)會計(jì)檢查輔導(dǎo)制度。要合理調(diào)配、充實(shí)會計(jì)管理人員，配備專職會計(jì)檢查輔導(dǎo)員，充分發(fā)揮會計(jì)檢查輔導(dǎo)的規(guī)范、監(jiān)督和約束作用。要以縣聯(lián)社為單位組織開展會計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，實(shí)行會計(jì)檢查輔導(dǎo)責(zé)任制。要實(shí)行專項(xiàng)檢查與全面檢查、一般輔導(dǎo)與重點(diǎn)幫教相結(jié)合，加大檢查輔導(dǎo)力度，確保會計(jì)檢查輔導(dǎo)質(zhì)量。二是全面推行會計(jì)事后監(jiān)督制度。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，合理配備會計(jì)事后監(jiān)督人員，采取集中監(jiān)督或分散監(jiān)督的形式，對所有網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督。三是積極推行會計(jì)主管委派制。實(shí)行合作銀行或一級法人組織形式的農(nóng)村信用社，要對轄屬營業(yè)單位的會計(jì)主管實(shí)行委派制，并將會計(jì)主管的報(bào)酬和人事管理權(quán)上收一級，以充分發(fā)揮會計(jì)主管的財(cái)務(wù)管理職能和會計(jì)管理職能。四是實(shí)行重要崗位定期輪換制度和強(qiáng)制休假制度。要有計(jì)劃有步驟地對重要崗位人員實(shí)行定期輪換和強(qiáng)制休假制度，以全面培養(yǎng)會計(jì)人員，提高會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是積極探索、穩(wěn)妥推進(jìn)柜員制核算模式。實(shí)行柜員制是金融系統(tǒng)改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量、提高工作效率的有效手段。農(nóng)村信用社要在綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)控制、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，積極探索柜員制核算模式，在城區(qū)及業(yè)務(wù)量較大的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)穩(wěn)步推行參考文獻(xiàn)[1] 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言近年來，農(nóng)村信用社始終堅(jiān)持為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和廣大農(nóng)戶服務(wù)的辦社宗旨，立足農(nóng)村、以農(nóng)為本，在改進(jìn)支農(nóng)服務(wù)方式、大力推行農(nóng)戶小額信用貸款和聯(lián)戶擔(dān)保貸款，創(chuàng)建信用戶、村、鎮(zhèn)活動方面做了大量工作，取得了較好的效果。農(nóng)村信用社開辦農(nóng)戶小額信用貸款、創(chuàng)建信用村(鎮(zhèn))工作，是我國農(nóng)村信貸管理制度的重大改革，是為民辦好事、辦實(shí)事的具體體現(xiàn)。這一做法簡化了農(nóng)民貸款手續(xù)，切實(shí)解決農(nóng)民貸款難的問題，幫助農(nóng)民解決了生產(chǎn)生活中的困難和問題，同時(shí)，也提高了農(nóng)村信用社的經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)了“雙贏”的目標(biāo)，較好地發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍的作用。但農(nóng)村信用社在農(nóng)戶小額信用貸款中還存在一些問題，約束著農(nóng)戶小額信用貸款作用的進(jìn)一步發(fā)揮，需要采取有效措施加以解決。一、農(nóng)村信用社小額貸款存在的問題（一）農(nóng)戶小額信用貸款的性質(zhì)，與資金運(yùn)營的基本原則有所沖突，使農(nóng)戶小額信用貸款難以形成良性循環(huán)，發(fā)展缺乏后勁。1．貸款的安全性與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性相沖突。目前，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于社會主義初級階段，以農(nóng)戶家庭經(jīng)營為基礎(chǔ)的生產(chǎn)方式還將繼續(xù)存在下去，這 一生產(chǎn)方式的基本特點(diǎn)是規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，一旦遇到較大的自然災(zāi)害或農(nóng)產(chǎn)品市場價(jià)格的大幅波動，生產(chǎn)和生活將受到很大的影響。而對農(nóng)村信用社來說，投入資金的安全性、效益性和流動性是首要考慮的因素，由于當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)、低收入，導(dǎo)致農(nóng)村信用社往往會高