【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)務(wù)管理缺位等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理的作用沒有充分發(fā)揮，同時(shí)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響，致使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在較大的問題，在其自身發(fā)展中出現(xiàn)了與我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相不適應(yīng)的情況。本文從中小企業(yè)的含義入手，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行探討，并分析出現(xiàn)這些問題的原因，最后提出中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國中小型企業(yè)的改革與發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展，但有部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場(chǎng)份額,忽略了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理模式僵化,管理觀念陳舊,且融資渠道單一,資金不足,投資缺乏科學(xué)性,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，也是中小企業(yè)管理中最為重要的環(huán)節(jié)之一，如何在激烈的市場(chǎng)中面臨挑戰(zhàn)和沖擊，建立和運(yùn)行完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，是增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，成為我國中小企業(yè)的首要任務(wù)。一、中小企業(yè)的概述（一）當(dāng)代中小企業(yè)的概念2002年6月29日公布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)中小企業(yè)作了明確的定義：“本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)?！边@一定義涉及5個(gè)方面的內(nèi)容：一是地域范圍，即在中華人民共和國境內(nèi)；二是4個(gè)必備條件，即依法設(shè)立、滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策；三是企業(yè)規(guī)模，即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的；四是企業(yè)性質(zhì)，即各種所有制，包括國有、集體、私營、個(gè)人獨(dú)資、外商獨(dú)資、中外合資、中外合作和混合所有制；五是企業(yè)形式，即各種形式的企業(yè)，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等。2011年6月18日，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號(hào))，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制訂了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。規(guī)定中將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。（二）中小企業(yè)的作用2014 年3月31日，國家工商總局發(fā)布的關(guān)于全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告中指出，小型微型企業(yè)是除大中型企業(yè)以外的各類小型、微型企業(yè)的統(tǒng)稱。在我國，個(gè)體工商戶視為小型微型企業(yè)。報(bào)告中指出，小型微型企業(yè)占市場(chǎng)主體的絕對(duì)多數(shù)，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長穩(wěn)定的基礎(chǔ)。，%。，%。另外，報(bào)告中還指出小型微型企業(yè)成為社會(huì)就業(yè)的主要承擔(dān)者。我國有勞動(dòng)力人數(shù)近8億。全國的小型微型企業(yè)，僅企業(yè)主自身一項(xiàng)就解決了幾千萬人的就業(yè)問題，加上企業(yè)雇傭員工。新增就業(yè)和再就業(yè)人口的70%以上集中在小型微型企業(yè)。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)增長和協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)性力量，也是國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，還是社會(huì)穩(wěn)定的重要保證。2014年5月27日國務(wù)院新聞辦公室就支持中小企業(yè)發(fā)展等方面情況舉行發(fā)布會(huì)，發(fā)布會(huì)指出中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、推動(dòng)創(chuàng)新、增加稅收、吸納就業(yè)、改善民生等方面具有不可替代的作用。中小企業(yè)提供了50%以上的稅收，創(chuàng)造了60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，完成了70%以上的發(fā)明專利，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，占企業(yè)總數(shù)的99%以上。二、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀（一）資金短缺，融資困難籌資渠道窄，資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。資金籌資主要依靠內(nèi)部融資，缺乏外部融資渠道。中國目前80%的中小企業(yè)主要依靠自行融資來開辦或擴(kuò)張，90%以上的初始資本來源于其主要的所有者、合伙發(fā)起人和家庭；融資困難的主要原因之一來自于企業(yè)自身的原因：主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效應(yīng)；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較為普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng) 2險(xiǎn)大。另一方面我國的金融機(jī)構(gòu)也沒有面向中小企業(yè)貸款的政策優(yōu)惠,為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)又不健全,完全靠個(gè)人信用和高利息,使得中小企業(yè)以貸款形式獲得融資成本高,籌資難。由此造成中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（二）企業(yè)管理意識(shí)淺薄2014年9月17日《福布斯》中文版發(fā)布“中國現(xiàn)代家族企業(yè)調(diào)查報(bào)告”顯示，截止2014年7月31日，2528家A股上市公司中，1485家為民營企業(yè)，其中747家是家族企業(yè)，%。另外，在調(diào)研的747家家族企業(yè)中，86%的家族仍牢牢將股權(quán)和經(jīng)營權(quán)掌握在手，家族核心人同時(shí)也是企業(yè)的所有者。由此可見大部分中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，管理方式為家族式管理，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，具有明顯的隨意性傾向；另外，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕理財(cái)?shù)挠^念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。（三）財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、稽核制度等方面也混亂無序。另外中小企業(yè)雖然多數(shù)設(shè)置了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配置不合理，存在著層次不清，分工不明的弊端；也有不少企業(yè)根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)。（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，缺乏高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員據(jù)統(tǒng)計(jì)，在中小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，具有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格證書的人不足30%，具有會(huì)計(jì)師職稱證書的不足10%，具有高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱的幾乎為零。從財(cái)務(wù)人員的年齡分析，大多數(shù)為30歲以下或50歲以上，要么缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要么知識(shí)陳舊、財(cái)務(wù)觀念落后，再加上財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育工作針對(duì)性差，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)無法滿足其快速發(fā)展的要求，更與其地位不相稱。由此可見一部分中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。另外財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì) 3人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題（一）缺乏國家政策支持，資金嚴(yán)重不足2015年1月6日廣發(fā)銀行攜手國際知名調(diào)研機(jī)構(gòu)在京發(fā)布《中國小微企業(yè)白皮書》，《白皮書》顯示，目前我國小微金融企業(yè)融資缺口高達(dá)22萬億元，超過55%小微金融信貸需求未能獲得有效支持。拋開宏觀經(jīng)濟(jì)、政策環(huán)境等因素，“籌資擴(kuò)張難，借貸難”位列制約小微企業(yè)發(fā)展的影響因素第一位。有24%的受訪小微企業(yè)主認(rèn)為，“融資難”是影響企業(yè)發(fā)展的主要原因。中小企業(yè)融資難，資金不足原因有以下幾點(diǎn)：第一，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第二，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借款較困難。2012年3月14日浙江日?qǐng)?bào)關(guān)于金融與實(shí)業(yè)共生共榮報(bào)道中指出，我國企業(yè)以向金融機(jī)構(gòu)間接融資為主，長期以來金融資源向大中型企業(yè)傾斜。第四，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。(二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資能力較弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過度負(fù)債，有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的前提下，一些企業(yè)進(jìn)入靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長投，一些企業(yè)將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，這給財(cái)務(wù)監(jiān)督帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷提高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸減弱，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為三點(diǎn)：一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，4從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。另外對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署。（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（四）財(cái)務(wù)控制薄弱，日常管理不嚴(yán)格由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主管隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯?！吨袊鴥?nèi)部審計(jì)》2011第07期試論中小企業(yè)存貨管理困局及對(duì)策中指出，中小企業(yè)存貨占其資金總量20%30%，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、5賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度。二是中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算有違規(guī)操作，普遍存在建賬不全的現(xiàn)象，不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套或多套賬，形成賬外賬或“小金庫”?！督袢肇?cái)富（金融發(fā)展與監(jiān)管）》2011年第12期，關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題的分析與對(duì)策思考中指出，據(jù)有關(guān)問卷調(diào)查資料反映，%，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。四、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議（一）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)，緩解中小企業(yè)融資難的問題中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國