【文章內(nèi)容簡介】 般納稅人資格查詢”進行資格查詢。主要是因為“金三”系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。文件依據(jù)：問題九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）問題十、納稅人取得ETC項目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問題七、總局公告17號說的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項目預(yù)繳增值稅稅款過多，項目完結(jié)也沒有抵減完，能否抵減其他項目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：問題十一、用人民幣報關(guān)能否退稅？解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)可以申報辦理出口貨物退（免）稅。文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》(國稅函?2009?470號)問題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進項稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補開增值稅專用發(fā)票，可以補開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進項稅額。和納稅人回復(fù)時解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補稅權(quán)的。文件依據(jù)：問題十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具。征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問題十四、保險公司需要代扣代繳保險代理人的增值稅嗎？解答：財稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險公司是保險代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國稅部門沒有委托保險公司代征保險代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險公司無需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進項稅額？解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：問題十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時，開票系統(tǒng)無相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進行編碼庫更新后在進行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應(yīng)是個人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。文件依據(jù)：問題十七、營改增納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計稅方法計稅的項目取得的進項稅額不得抵扣。文件依據(jù)：問題十八、營改增保險業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險種）解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：問題十九、營改增后，使用現(xiàn)金進行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？解答：財稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細(xì)則問題二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，判斷時應(yīng)以實質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項目。文件依據(jù)：財稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，過路過橋費是否屬于交通費可以扣除銷售額？解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：問題二十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費屬于居民日常服務(wù)，娛樂場所收取的會員費屬于娛樂服務(wù)。文件依據(jù)：問題二十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。問題二十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務(wù)登記的副本原件二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領(lǐng)購發(fā)票的，攜帶地稅機關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗資報告的攜帶驗資報告，沒有驗資報告的能說清楚出資方情況。具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。問題二十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題二十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項目申報納稅？ 解答：依據(jù)財稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實際提供的報廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報納稅并開票。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題二十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？解答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題二十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照居民用水電費用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照商業(yè)用水電費用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。文件依據(jù)：問題三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進行變更。文件依據(jù)：問題三十一、保險公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進一步答復(fù)。文件依據(jù)：問題三十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅?2016?36號）第十三條第（一）項。問題三十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺搭建外，同時幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營合同?？偘贤鐬閺V告宣傳，其搭建不單獨核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。文件依據(jù)：問題三十六、依據(jù)財稅?2016?36號文件規(guī)定，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。購買住房時間是以購買方發(fā)票開具時間還是以房產(chǎn)證時間計算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時間和契稅完稅證明開具時間中孰早的時間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅?2009?9號）第二條第（三）項第2目。問題三十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報和增值稅申報如何填報？解答：企業(yè)進行所得稅申報調(diào)整額可填列在申報表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機關(guān)做專項申報或清單申報。增值稅補繳稅額填列在簡易辦法征收欄。文件依據(jù)：問題三十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個行政區(qū)分別購買了土地進行項目開發(fā)，并分別成立了兩個物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個行政區(qū)中的一個行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進行項目開發(fā)，是否還需要成立一個物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項目的物業(yè)業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的財務(wù)核算和匯總申報納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。文件依據(jù)：問題四十、垃圾清運按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題四十一、機構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營活動稅收管理