【正文】 策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。四、征收管理？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。，一稅兩費應在何地繳納？答：在增值稅預繳地繳納。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？答：只需要備案一次。，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。五、發(fā)票管理，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。，銷售價格低于取得價格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？答：沒有政策規(guī)定不可以。%的增值稅專用發(fā)票？答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。納稅人應先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。解答：應根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負責被服務(wù)公司的工作人員接送，應按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進行澆灌和修剪維護，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進行澆灌和修剪維護等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號問題五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢增值稅專用發(fā)票時，最好能顯示銷貨方名稱。文件依據(jù)：問題六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？解答：客房配備的免費物品，已包含在住宿費中，不視同銷售，不征稅。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？解答：貨勞處答復與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。定金比照預收款，訂金、誠意金、認籌金等不屬于預收款。（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；第二步，進入操作界面，找到商品房對應的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。文件依據(jù)：建筑業(yè)問題一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號公告，明確納稅人投資政府土地改造項目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計和建筑服務(wù)應繳納增值稅。如何處理？解答：請 主管國稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》是誰開具的，如果是國稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請主管國稅部門在確認 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已在地稅核銷過的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過平臺提交中軟公司處理。是否可以以公司名義進行簡易備案，還是必須要分項目備案？解答：為方便納稅人，多項目適用簡易計稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時每個項目的備案資料在該項目第一次申報納稅時附報。文件依據(jù)：財稅[2016]36綜合問題一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔了一部分培訓工作，主要涉及政府干部的進修，是不是免征增值稅？解答：不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項目，不免征增值稅。開票時無差額開票功能，無法進行差額開票？解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機打發(fā)票打印發(fā)票。文件依據(jù)：問 題三、我公司是一家正在籌建集團內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團企業(yè)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。咨詢問題如下：對于各子公司通過內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進行進項稅抵扣？集團企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進項稅？關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團通過三家子公司進行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？解答：稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。無免稅規(guī)定。統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。在計算應納稅所得額時高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費用，仍然可以享受加計扣除。文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局公告2014第14號問題六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。（注意稅率欄用的是***號，因為發(fā)票上價款和稅款沒有勾記關(guān)系。文件依據(jù)： 問題四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。主要是因為“金三”系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）問題十、納稅人取得ETC項目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)：問題十一、用人民幣報關(guān)能否退稅？解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)可以申報辦理出口貨物退（免）稅。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進項稅額。文件依據(jù)：問題十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答貨勞處答復： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具。問題十四、保險公司需要代扣代繳保險代理人的增值稅嗎？解答：財稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險公司是保險代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。文件依據(jù)：問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進項稅額？解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。文件依據(jù)：問題十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時，開票系統(tǒng)無相應的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項可選，應如何處理開具發(fā)票？解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進行編碼庫更新后在進行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應是個人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。文件依據(jù)：問題十八、營改增保險業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險，有兩種結(jié)算方法。文件依據(jù)：問題十九、營改增后，使用現(xiàn)金進行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？解答：財稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，未包含貨物期貨。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則問題二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準，還是以到建委備案或者地稅機關(guān)備案的合同為準？解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，判斷時應以實質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項目。文件依據(jù)： 問題二十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，過路過橋費是否屬于交通費可以扣除銷售額？解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：問題二十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？解答：不能扣除。問題二十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。具體攜帶的資料也可以咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。問題二十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項目申報納稅？ 解答：依據(jù)財稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實際提供的報廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀代理服務(wù)中選擇適用來申報納稅并開票。問題二十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？解答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。問題二十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照居民用水電費用標準繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照商業(yè)用水電費用標準繳納的公寓，不可以視同為住房。文件依據(jù)：問題三十一、保險公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)：問題三十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。問題三十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）?？偘贤鐬閺V告宣傳，其搭建不單獨核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。購買住房時間是以購買方發(fā)票開具時間還是以房產(chǎn)證時間計算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時間和契稅完稅證明開具時間中孰早的時間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅?2009?9號）第二條第（三）項第2目。增值稅補