【正文】 文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。稅務(wù)管理上沒(méi)有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十九、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購(gòu)買(mǎi)了土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來(lái)看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。問(wèn)題三十八、企業(yè)出售的汽車(chē)賬面凈值10萬(wàn)元，處臵收入6萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十七、一般納稅人銷(xiāo)售砂石可選擇簡(jiǎn)易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收？解答：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡(jiǎn)易辦法征收。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十六、依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。問(wèn)題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對(duì)外宣傳的展臺(tái)是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺(tái)搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開(kāi)具還是合并開(kāi)具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)合同。文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。文件依據(jù)： 問(wèn)題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專(zhuān)用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開(kāi)具 的發(fā)票可以使用嗎？開(kāi)票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票專(zhuān)用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開(kāi)具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問(wèn)題二十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對(duì)于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營(yíng)改增登記一、原先國(guó)、地稅分開(kāi)辦證的，攜帶國(guó)、地稅稅務(wù)登記的副本原件二、原先國(guó)、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國(guó)、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專(zhuān)用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒(méi)有驗(yàn)資報(bào)告的能說(shuō)清楚出資方情況。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}二十三、商場(chǎng)為顧客辦理會(huì)員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營(yíng)改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂(lè)場(chǎng)所收取的會(huì)員費(fèi)屬于娛樂(lè)服務(wù)。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào) 總局2016 18號(hào)公告 問(wèn)題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開(kāi)具？開(kāi)具發(fā)票時(shí)銷(xiāo)售額填寫(xiě)含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫(xiě)？解答：等待貨勞處回復(fù)。貨物期貨的交割，按原增值稅銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開(kāi)具發(fā)票，平時(shí)申請(qǐng)備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營(yíng)改增后對(duì)于上述兩種情況如何開(kāi)票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}十七、營(yíng)改增納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒(méi)有規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。如果國(guó)稅部門(mén)沒(méi)有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無(wú)需代扣代繳增值稅。征科處答復(fù)：開(kāi)具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開(kāi)具。和納稅人回復(fù)時(shí)解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，還是繳納營(yíng)業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。文件依據(jù)：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函?2009?470號(hào))問(wèn)題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得該增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營(yíng)業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營(yíng)業(yè)稅，不能補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)： 問(wèn)題七、總局公告17號(hào)說(shuō)的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過(guò)多，項(xiàng)目完結(jié)也沒(méi)有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2001?121號(hào)）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。解答：登陸“安徽省國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)登陸發(fā)票辦理一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。）文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)問(wèn)題八、小規(guī)模納稅人無(wú)法查詢到申報(bào)表？解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)通知提示納稅人。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票 時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}五、2016年5月1日以后，營(yíng)改增納稅人如何申請(qǐng)匯總繳納增值稅？解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總繳納增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36，國(guó)家稅務(wù)總局[2016]18公告問(wèn)題四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項(xiàng)？解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因?yàn)槎惵什煌?，所得稅稅收?yōu)惠政策不能同時(shí)享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計(jì)入，按照15％稅率申報(bào)。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對(duì)各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過(guò)內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對(duì)資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾?。主要業(yè)務(wù)為：一家銷(xiāo)售子公司負(fù)責(zé)集中銷(xiāo)售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。地址：，航信公司正著手解決系統(tǒng)開(kāi)票功能問(wèn)題。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。文件依據(jù)： 問(wèn)題三、建筑企業(yè)所有的項(xiàng)目都是清包工方式。文件依據(jù)：?jiǎn)?題二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項(xiàng)目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，之前在地稅部門(mén)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》已核銷(xiāo)，現(xiàn)去主管?chē)?guó)稅部門(mén)申請(qǐng) 開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》未核銷(xiāo)，無(wú)法重新開(kāi)具。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}五、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具售房增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)房者名稱(chēng)可以注明夫妻雙方名稱(chēng)，但是身份證號(hào)碼只能輸入一位，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具售房發(fā)票如何開(kāi)具夫妻雙方身份證號(hào)？解答：銷(xiāo)售房產(chǎn)發(fā)票身份證號(hào)碼目前只能開(kāi)具一個(gè)，其他人的身份證號(hào)碼可以在備注欄注明。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)如何補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票？解答：（一）企業(yè)使用航信公司開(kāi)票系統(tǒng)（即金稅盤(pán)）開(kāi)票的，金額欄填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷(xiāo)售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款”。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開(kāi)具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開(kāi)具普通發(fā)票，開(kāi)具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開(kāi)票，如何納稅？收取全部房款后，開(kāi)具全額發(fā)票，以前已開(kāi)具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開(kāi)具，如何繳納增值稅？解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具收據(jù)，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不論是開(kāi)收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號(hào)公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開(kāi)一張全額的發(fā)票。文件依據(jù)：房地產(chǎn)業(yè)問(wèn)題一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)尚未施工，不動(dòng)產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)，租入不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動(dòng)產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開(kāi)工日期？解答：按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購(gòu)買(mǎi)的空調(diào)和家具。解答：目前在增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)確實(shí)無(wú)法查詢到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)貨方名稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過(guò)增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨方名稱(chēng)。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問(wèn)題四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬(wàn)元，是否免征增值稅？解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。問(wèn)題二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開(kāi)具還是合在一起開(kāi)具住宿發(fā)票？解答：統(tǒng)一開(kāi)具住宿服務(wù)發(fā)票。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票第三篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題匯總服務(wù)業(yè)問(wèn)題一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷(xiāo)售的食品、日常用品費(fèi)用，對(duì)于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷(xiāo)售，是按照“混合銷(xiāo)售”一并按6%征稅，還是按“兼營(yíng)”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷(xiāo)售17%征稅。，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開(kāi)具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開(kāi)具地稅發(fā)票。，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016