【正文】 勞務(wù)費（或手續(xù)費等）應(yīng)按39。電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)39。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。經(jīng)營人稱之為代辦人。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營網(wǎng)點，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將39。第二種是委托代辦，俗稱39。實務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費包含在住宿費當(dāng)中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項稅額。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會務(wù)、零售小商品、電話收入等。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個問題就解決了。對應(yīng)的個人所得稅政策是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。但如果是促銷活動中贈送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售計征增值稅。財稅【2016】36號文件附件規(guī)定，“試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。所謂“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實質(zhì)是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調(diào)的經(jīng)營范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時仍應(yīng)按兼營行為處理。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的。個人認(rèn)為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷售。房地產(chǎn)項目總建筑面積。當(dāng)期全部銷售額。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)以外其他項目取得的進(jìn)項稅額用于簡易計稅項目的，需按收入比例計算房地產(chǎn)項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額，再按照建筑面積的比例計算簡易計稅項目的進(jìn)項額。請問：該公司期間費用與購買固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項在抵扣時是否需要根據(jù)收入比例計算可抵扣的金額？代建管理費按什么稅目與稅率計算繳納增值稅？答：代建管理費按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理”征稅，稅率6％。某房地產(chǎn)公司同時擁有房地產(chǎn)新項目與老項目（老項目選擇簡易計稅方法），取得的收入同時有房屋銷售收入與代建管理費收入。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機(jī)構(gòu)借款按照高于金融機(jī)構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。A集團(tuán)公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團(tuán)類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。銀行取得的手續(xù)費按照直接收費金融服務(wù)繳納增值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。1賓館（酒店）在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？ 答：應(yīng)分別核算銷售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。1物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。1營改增后保險公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號），自2016年5月1日起，保險公司收取保費時開具的增值稅發(fā)票價稅合計中不含車船稅額，在備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。1營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。營改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？答：有。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進(jìn)項稅額不能抵扣。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請退還？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項稅發(fā)票可否按規(guī)定進(jìn)行抵扣？ 答：可以。1公司對達(dá)到條件的安置房店面承租戶給予20—40%的租金減免，該項減免金額從收取的租金中進(jìn)行支付，該筆金額是否可以開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減? 答：可以。1房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是要交營業(yè)稅還是增值稅？ 答：在地稅申報繳納營業(yè)稅。1甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。營改增后，提供建筑服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？答：提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款包括哪些？答：預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實際取得的售房款。賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營銷模式，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么征稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。營業(yè)稅改征增值稅后門票、過路（過橋）費發(fā)票還能用嗎？答：營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。實行差額征稅的營改增納稅人怎樣適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？答：營改增后，部分行業(yè)適用差額征稅的增值稅政策，這些行業(yè)的小規(guī)模納稅人在適用小微企業(yè)免稅政策時，應(yīng)該按差額之前的銷售額來確定是否可以享受小微免稅的政策。答：車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。第二篇：營改增政策問題解答(二)營改增政策問題解答（二）作者：楊蓉 日期：20160510 10:22:22物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時是雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票？答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。十二、本次營改增試點哪些納稅人適用按季申報的規(guī)定？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。因此，在確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在同一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（一）項的規(guī)定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服