【文章內(nèi)容簡介】 。1營改增后，餐飲企業(yè)外賣和現(xiàn)場消費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？答：餐飲企業(yè)外賣為銷售貨物行為，現(xiàn)場消費(fèi)為提供餐飲服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，按各自適用稅率或征收率分別計算應(yīng)納增值稅額。1物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。1賓館（酒店）在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？ 答：應(yīng)分別核算銷售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。第四篇：營改增疑難問題解答(二)營改增疑難問題解答(二)母公司對各投資子公司通過銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6％。銀行取得的手續(xù)費(fèi)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納增值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。子公司憑三方協(xié)議、母公司開具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！痹撘?guī)定是針對債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項(xiàng)稅額。A集團(tuán)公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團(tuán)類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。（1）A公司從金融機(jī)構(gòu)借款，A公司將借款通過委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時利率高于從金融機(jī)構(gòu)的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價貸給自己的下屬C、D、E，沒有利差，這種情況下B公司對C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不征增值稅？或者理解為A公司已經(jīng)繳納過增值稅，因而B公司可以不再繳納增值稅。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機(jī)構(gòu)借款按照高于金融機(jī)構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。如果A按照不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當(dāng)B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。某房地產(chǎn)公司同時擁有房地產(chǎn)新項(xiàng)目與老項(xiàng)目（老項(xiàng)目選擇簡易計稅方法），取得的收入同時有房屋銷售收入與代建管理費(fèi)收入。營改增后，該公司期間費(fèi)用以及購買固定資產(chǎn)均取得增值稅專用發(fā)票。請問：該公司期間費(fèi)用與購買固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)在抵扣時是否需要根據(jù)收入比例計算可抵扣的金額？代建管理費(fèi)按什么稅目與稅率計算繳納增值稅？答：代建管理費(fèi)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理”征稅，稅率6％。直接用于簡易計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于一般計稅項(xiàng)目與簡易計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)以外其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡易計稅項(xiàng)目的，需按收入比例計算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，再按照建筑面積的比例計算簡易計稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)額。房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期一般計稅方法計算的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額）247。當(dāng)期全部銷售額。當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積）247。房地產(chǎn)項(xiàng)目總建筑面積。營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)為促銷推出“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”等活動。個人認(rèn)為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷售。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營行為，應(yīng)分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17％的稅率一并計算銷項(xiàng)稅額。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的?！百I房送汽車”、“買房送空調(diào)”只涉及貨物不涉及服務(wù)，故不屬于混合銷售行為。所謂“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實(shí)質(zhì)是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調(diào)的經(jīng)營范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時仍應(yīng)按兼營行為處理。參照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅【2016】36號文附件二）關(guān)于“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用分別進(jìn)行核算，分別按照銷售不動產(chǎn)、銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等，不征個人所得稅。財稅【2016】36號文件附件規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅?！闭垎枺涸阡N售電信服務(wù)的促銷活動中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨(dú)按無償贈送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務(wù)的同時，附帶贈送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。但如果是促銷活動中贈送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售計征增值稅。對應(yīng)的企業(yè)所得稅政策是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，包括用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。對應(yīng)的個人所得稅政策是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅?！蹦彻I(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個問題就解決了。例如，工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品賣給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，商業(yè)公司購入后再銷售給工業(yè)企業(yè)的客戶并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應(yīng)收貨款向商業(yè)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷項(xiàng)稅額。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會務(wù)、零售小商品、電話收入等。請問：對于上述業(yè)務(wù)是否需要分開核算，并按不同的稅率計算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營住宿、餐飲、會務(wù)、商品零售、電話應(yīng)分別核算，分別適用稅率計算增值稅。實(shí)務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費(fèi)包含在住宿費(fèi)當(dāng)中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費(fèi)不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項(xiàng)稅額。目前經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設(shè)在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費(fèi)作為郵電部門的收入。第二種是委托代辦，俗稱39。公用電話亭39。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將39。電話亭39。經(jīng)營人稱之為代辦人。代辦人將向用戶收取的話費(fèi)全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務(wù)費(fèi)。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。郵電部門按月向兼辦人收取管理費(fèi)，并按自用電話標(biāo)準(zhǔn)收取電話費(fèi)。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費(fèi)，扣除上繳給郵電部門的話費(fèi)和管理費(fèi)的余額。上述三種經(jīng)營方式應(yīng)按下列辦法進(jìn)行增值稅處理：（1）公用電話無論采取哪種經(jīng)營形式，電信部門取得的話費(fèi)、管理費(fèi)收入，均依全額按39。電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)39。稅目征收增值稅。（2）對代辦人取得的勞務(wù)費(fèi)（或手續(xù)費(fèi)等）應(yīng)按39。商務(wù)輔助服務(wù)39。稅目中的39。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)39。項(xiàng)目征收增值稅。（3）對兼辦人取得的收入按39。電信服務(wù)39。稅目中的39?；A(chǔ)電信服務(wù)39。項(xiàng)目征收增值稅。其銷售額為向用戶收取的全部價款和價外費(fèi)用。兼辦人向電信部門支付的管理費(fèi)和電話費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項(xiàng)稅額。A知名的酒店經(jīng)營管理公司（以下簡稱品牌公司）經(jīng)營的某酒店日常業(yè)務(wù)，有下列涉稅問題：（1）客房內(nèi)的Mini吧商品，客戶按需付費(fèi)使用。請問：顧客消費(fèi)該Mini吧商品時，對于酒店而言，屬于兼營行為還是混合銷售行為？按什么稅率計算繳納增值稅？（2）酒店房費(fèi)中大部分含早餐，開具發(fā)票時，也是按含早餐的房價統(tǒng)一開具。請問：營改增后，對于含早餐的房費(fèi)，在開具增值稅專用發(fā)票時是按照房費(fèi)金額一并開具，還是需將早餐費(fèi)用單獨(dú)核算，并按扣除早餐費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費(fèi)餐飲，但結(jié)算時與房費(fèi)一起結(jié)算。請問：A公司是否可以合并計算消費(fèi)金額后按住宿與餐飲分別開具發(fā)票，同時B公司向A公司就餐飲消費(fèi)開具發(fā)票？如果可以，A公司并未至B公司消費(fèi)，且款項(xiàng)也不是A公司支付，是否會涉及三流不一致？還是必須由B公司直接就餐飲消費(fèi)向顧客開具發(fā)票？答：（1）Mini吧銷售貨物按兼營行為處理，需單獨(dú)核算銷售額，并按17％的稅率