地稅問(wèn)題解答(編輯修改稿)
2024-09-09 12:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。會(huì)計(jì)上針對(duì)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目最終計(jì)算得出“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額，在某種程度上等同于此處應(yīng)納稅所得額，而不是純粹 5 的收入概念，況且企業(yè)應(yīng)是在能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)成本費(fèi)用的前提下，才能得出會(huì)計(jì)上“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額。而對(duì)采取核定征收方式的企業(yè)來(lái)說(shuō)，依據(jù)《國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕30 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔 20xx〕 377 號(hào)），企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額 =成本（費(fèi)用）支出額 /(1應(yīng)稅所得率 )應(yīng)稅所得率。需要注意的是，從 20xx年 1 月 1 日起，上述“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 。 因此，問(wèn)題中提及的按收入乘以核定利潤(rùn)率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，本身就是無(wú)法準(zhǔn)確核算企業(yè)成本費(fèi)用的前提下才會(huì)核算征收，一般不可能準(zhǔn)確得出 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目的金額。且參照上述規(guī)定，故應(yīng)按照資產(chǎn)的銷售金額，即 “應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 應(yīng)稅所得率 ”的公式來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的土地閑置費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》 (國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 31 號(hào) )第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定，土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià) 6 或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。土地閑置費(fèi)屬于其中的一項(xiàng)，因此可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （ 四 ） 土地增值稅 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)后，清算土地增值稅時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)收入？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的 通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 91 號(hào)）第十九條第一項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和
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