【正文】 抵扣。非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，應當索取增值稅扣稅憑證。（八）試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應稅服務的銷項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第3條第3項規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（七）試點納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。（五）試點納稅人已抵扣的進項稅額發(fā)生不得抵扣情形時應如何處理？ 根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。（四）適用一般計稅方法的試點納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目，如何劃分不得抵扣的進項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）247。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。第二篇：營改增熱點問題六——進項稅額的確定（一）試點納稅人哪些進項稅額可以抵扣？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十二條、財稅〔2011〕111號附件2第一條第（四）項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設費？ 答復：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設費。七、納稅人發(fā)生貸款服務取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認證抵扣？答復：納稅人發(fā)生貸款服務取得的增值稅專用發(fā)票不得認證抵扣。安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？答復：營改增之后由地稅機關繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預收款項應如何繳納增值稅？ 答 復：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務應如何繳納增值稅？答復：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。3．2016年5月1日之后，建筑工程老項目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報送資料】（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務機關電話號碼聯(lián)系具體辦理時間。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。稅務管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。文件依據(jù)：問題三十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個行政區(qū)分別購買了土地進行項目開發(fā)，并分別成立了兩個物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個行政區(qū)中的一個行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進行項目開發(fā)，是否還需要成立一個物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項目的物業(yè)業(yè)務進行統(tǒng)一的財務核算和匯總申報納稅就可以。問題三十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務機關認為其處臵收入明顯偏低，要求進行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅年度納稅申報和增值稅申報如何填報？解答：企業(yè)進行所得稅年度申報調(diào)整額可填列在年度申報表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務機關做專項申報或清單申報。文件依據(jù)：問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。文件依據(jù)：問題三十六、依據(jù)財稅?2016?36號文件規(guī)定，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。問題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務除展臺搭建外，同時幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項業(yè)務，廣告公司應分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當調(diào)整經(jīng)營合同。文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅?2016?36號）第十三條第（一）項。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。文件依據(jù)： 問題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準，還是以之前在建委備案的承包合同為準或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務稅處答復,發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應是一致的，應了解納稅人兩個合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進一步答復。文件依據(jù)：問題三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復,可以使用，但建議盡快進行變更。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題二十六、勞務公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務？派送服務對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達至同城另一客戶手中屬于收派服務不是派送服務。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務登記的副本原件二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領購發(fā)票的，攜帶地稅機關發(fā)票領購簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗資報告的攜帶驗資報告，沒有驗資報告的能說清楚出資方情況。文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：問題二十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費屬于居民日常服務，娛樂場所收取的會員費屬于娛樂服務。文件依據(jù)：財稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。第一種情況：一個季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險種）解答：等待貨勞處回復。文件依據(jù)：問題十七、營改增納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計稅方法計稅的項目取得的進項稅額不得抵扣。稅務總局另有規(guī)定的除外。如果國稅部門沒有委托保險公司代征保險代理人的應繳增值稅，則保險公司無需代扣代繳增值稅。征科處答復：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。和納稅人回復時解釋清楚，存在涉稅風險，2016年5月1日以前應繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補稅權的。文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務總局 關于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有