房地產(chǎn)行業(yè)營改增的35個熱點難點問題-文庫吧資料
2025-03-31 02:21本頁面
【正文】 項稅額不適用分期抵扣規(guī)定，是指修建臨時建筑物或構筑物的納稅人應將上述臨建設施的進項稅額一次性從銷項稅額中扣除。29.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的第二條“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前租入的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，按5%的征收率計算應納稅額。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的上述不動產(chǎn)，不需要實行分期抵扣。轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。，簽訂的是以租代售的租賃合同，出租20年，但是一次性收取租金，并且有些公司簽訂銷售合同，轉讓幾十年使用權。，如有進項留抵稅額，如何處理？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的進項留抵稅額，可以結轉下期繼續(xù)抵扣，但按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不能退稅。因此，一個項目的土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)，但在實際中，一般繳納土地競拍保證金才能取得財政監(jiān)制票據(jù)，繳納其他土地款都是取得繳款書，財政部門不更換票據(jù)。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。，是不是用當期預收的房款，根據(jù)每套房屋的單價，折算出對應銷售面積，再計算允許扣除的土地價款，還是采用其他計算方法？答：允許扣除的土地價款不是根據(jù)當期預售的房屋面積計算確定，而是根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第18號）第五條規(guī)定，按照以下公式計算：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人采取預收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間不再為收到預收款的當天，而是完成不動產(chǎn)銷售行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。19.“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售的，在收到預收款時按3%預征率預繳增值稅”，何時清繳？預售過程中與其他項目共同取得的進項稅額如何劃分抵扣？增值稅預繳后是按月清算，還是達到銷售時點后統(tǒng)一清算，是否月度時僅預繳即可？答：采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。？答：按 “銷售無形資產(chǎn)其他權益性無形資產(chǎn)”繳納增值稅。17.《國家稅務總局關于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）中“當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積”“房地產(chǎn)項目可供銷售面積”是指計入容積率的建筑面積，是否包括無法辦理產(chǎn)權證的地下車位建筑面積？答：不包括。，城市綜合體、商業(yè)地產(chǎn)的運營公司出租商鋪，工業(yè)企業(yè)、政府產(chǎn)業(yè)園區(qū)出租廠房、企業(yè)孵化器出租辦公場所，租賃合同中約定免租期的，是否要按照視同銷售繳納增值稅？答：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，免租期不屬于視同銷售情形。？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為不動產(chǎn)買受人辦理“兩證”時，代收轉付并以不動產(chǎn)買受人名義取得票據(jù)的辦證等款項，不屬于價外費用的范圍。？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含
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