【正文】 可能使所得稅稅負(fù)增加，所以可能對所得稅重點(diǎn)稽查。第四篇：營改增及財(cái)務(wù)分析營業(yè)稅改征增值稅政策講座派遣工分為勞務(wù)派遣工和工作派遣兩種形式，勞務(wù)派遣工計(jì)入工資的按工資處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費(fèi)。閑置資金使用方面配合集團(tuán)公司，做好日?，F(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財(cái)工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項(xiàng)目時(shí)及時(shí)投放集團(tuán)公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。爭取按進(jìn)度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提升企業(yè)效益。第三篇：營改增后財(cái)務(wù)相關(guān)注意事項(xiàng)稅務(wù)籌劃方面：1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)約成本。注意：營改增，自查稅款如果是寫當(dāng)期稅款只認(rèn)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納稅款，補(bǔ)交稅款要重新補(bǔ)交，并按照偷稅漏稅處罰。安置房在銷售時(shí)按差額征稅的，以不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票為扣除憑據(jù)。如果土地登記信息不變更，不報(bào)土地變更信息表，土地使用稅不能免于繳納）。（有人咨詢買完房是否能按開完發(fā)票的減少土地？不行。取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占房地產(chǎn)售房收入比重不會(huì)超過10%前提下，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)只增不減。營改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用稅費(fèi)營業(yè)稅為5%，假定房地產(chǎn)增值稅稅率為11%。銷售房產(chǎn)預(yù)收款或預(yù)收定金分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收取的銷售款是否申報(bào)納稅，采取銀行按揭貸款購房的取得的按揭貸款是否申報(bào)納稅。車位、閣樓、地下室等附屬設(shè)施，銷售收入是否申報(bào)納稅。各種以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)予房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、是否按照規(guī)定申報(bào)納稅。問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售證之前以誠意金、意向金等名義收取的款項(xiàng)是否征收營業(yè)稅？回復(fù)：在取得預(yù)售證前可以不征收，一旦取得預(yù)售證要申報(bào)繳納稅款，誠意金轉(zhuǎn)為預(yù)收款，轉(zhuǎn)為預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。問題：如何確定回遷安置房的計(jì)稅依據(jù)？回復(fù)：對建設(shè)安置回遷房的，對償還面積與拆遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅。問題：銷售小產(chǎn)權(quán)房是否征收營業(yè)稅？回復(fù)：銷售小產(chǎn)權(quán)房應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅，（小產(chǎn)權(quán)房是一時(shí)半不出來房產(chǎn)證，用自有土地建出來的）。（地下車位及其他附屬設(shè)施只要進(jìn)行銷售，有銷售合同并入營業(yè)額，征收營業(yè)稅。至于市政配套費(fèi)，由于本身并沒有負(fù)擔(dān)增值稅，因而，主流的觀點(diǎn)是不存在（不是不讓）進(jìn)項(xiàng)抵扣，但也有觀點(diǎn)主張按一定的綜合抵扣率進(jìn)行抵扣。：營改增后交政府的費(fèi)用如土地費(fèi)、市政配套費(fèi)等預(yù)計(jì)會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎? 回復(fù)：營改增后繳納的土地出讓金是否可以抵扣問題是一直是營改增的難題之一，但總體的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對于營改增之后，按照增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)確認(rèn)繳納增值稅的，可開具增值稅發(fā)票。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。賬務(wù)處理原則：按照繳納營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳營業(yè)稅及附加等科目實(shí)務(wù)答疑，采取預(yù)收款方式，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。小陳稅務(wù)建議：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”。小陳稅務(wù)特別提醒：如按照“對應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入”處理，開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，價(jià)稅合計(jì)數(shù)等“已繳納營業(yè)稅的營業(yè)額”或“營業(yè)收入”。納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“開具其他發(fā)票”列，銷項(xiàng)(應(yīng)納)。納稅申報(bào)時(shí)，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。小陳稅務(wù)特別提醒：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，建議采用“按照免稅操作”的。上述規(guī)定的出臺(tái)明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，金額欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。第二步，進(jìn)入操作界面，找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)對應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。開票處理一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)(僅供參考)：(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。那么已交卻未開票的