【正文】 部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務業(yè)。營改增文件解讀要點一、明確營改增的立法目的：改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。否則，不得扣除。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率（五）有形動產(chǎn)租賃服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄第二章 應稅服務第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。4．增值稅抵扣政策的銜接。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。（三）改革試點期間過渡性政策安排。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。2．計稅方式。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。二、改革試點的主要內(nèi)容（二）改革試點的主要稅制安排。、合理負擔。建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。第三篇：營改增政策財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問》摘錄營改增是一項重要的結構性減稅措施。八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設費？ 答復：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設費。七、納稅人發(fā)生貸款服務取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認證抵扣？答復：納稅人發(fā)生貸款服務取得的增值稅專用發(fā)票不得認證抵扣。安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？答復：營改增之后由地稅機關繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預收款項應如何繳納增值稅？ 答 復：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務應如何繳納增值稅？答復：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。3．2016年5月1日之后，建筑工程老項目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報送資料】（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務機關電話號碼聯(lián)系具體辦理時間。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。稅務管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。文件依據(jù)：問題三十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個行政區(qū)分別購買了土地進行項目開發(fā)，并分別成立了兩個物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個行政區(qū)中的一個行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進行項目開發(fā)，是否還需要成立一個物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項目的物業(yè)業(yè)務進行統(tǒng)一的財務核算和匯總申報納稅就可以。問題三十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務機關認為其處臵收入明顯偏低，要求進行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報和增值稅申報如何填報？解答：企業(yè)進行所得稅申報調(diào)整額可填列在申報表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務機關做專項申報或清單申報。文件依據(jù)：問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。文件依據(jù)：問題三十六、依據(jù)財稅?2016?36號文件規(guī)定，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。問題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務除展臺搭建外，同時幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項業(yè)務，廣告公司應分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當調(diào)整經(jīng)營合同。文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅?2016?36號）第十三條第（一）項。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。文件依據(jù)： 問題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準，還是以之前在建委備案的承包合同為準或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務稅處答復,發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應是一致的，應了解納稅人兩個合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進一步答復。文件依據(jù)：問題三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復,可以使用，但建議盡快進行變更。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。問題二十六、勞務公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務？派送服務對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達至同城另一客戶手中屬于收派服務不是派送服務。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務登記的副本原件二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領購發(fā)票的，攜帶地稅機關發(fā)票領購簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗資報告的攜帶驗資報告，沒有驗資報告的能說清楚出資方情況。文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）。文件依據(jù)：問題二十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費屬于居民日常服務，娛樂場所收取的會員費屬于娛樂服務。文件依據(jù)：財稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。第一種情況：一個季度結算一次，已結算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結算并開具發(fā)票，平時申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險種）解答：等待貨勞處回復。文件依據(jù)：問題十七、營改增納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計稅方法計稅的項目取得的進項稅額不得抵扣。稅務總局另有規(guī)定的除外。如果國稅部門沒有委托保險公司代征保險代理人的應繳增值稅，則保險公司無需代扣代繳增值稅。征科處答復：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。和納稅人回復時解釋清楚，存在涉稅風險，2016年5月1日以前應繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補稅權的。文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務總局 關于跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅有關事項的通知》(國稅函?2009?470號)問題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進項稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務發(fā)生時間確認是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補開增值稅專用發(fā)票，可以補開增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)： 問題七、總局公告17號說的是預繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項目預繳增值稅稅款過多，項目完結也沒有抵減完，能否抵減其他項目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：問題九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部 國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。解答：登陸“安徽省國稅局網(wǎng)上辦稅平臺無納稅人識別號登陸發(fā)票辦理一般納稅人資格查詢”進行資格查詢。）文件依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2016年第23號問題八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報表？解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。文件依據(jù)：問題七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票 時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應與其他應稅行為混開。文件依據(jù)：問題五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？解答：由總機構向總機構所在地主管財政機關申請匯總繳納增值稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36，國家稅務總局[2016]18公告問題四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術企業(yè)，是否可以只選擇其中一項？解答：高新技術企業(yè)和小微企業(yè)因為稅率不同，所得稅稅收優(yōu)惠政策不能同時享受，不能選擇應納稅所得額50％計入，按照15％稅率申報。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應屬子公司的貸款孳息。為了加強內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團準備對各子公司（獨立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結算和獨立計息，并對資金進行歸集和下?lián)芄芾?。主要業(yè)務為：一家銷售子公司負責集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負責生產(chǎn)。地址：，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題二、從事勞務派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇