【正文】 同時向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，以實(shí)際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。全面營改增后，已不存在非增值稅納稅人。原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費(fèi)分別按應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別核算銷售額，分別繳納增值稅。三、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費(fèi)的政策適用問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅“不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為”出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）中的規(guī)定。二、餐飲行業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品能否核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2．備案登記編號：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理時填寫，具體編寫規(guī)則為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編碼+年份+七位數(shù)字編號”；老項(xiàng)目類型：由申請人根據(jù)所申請的符合條件的老項(xiàng)目進(jìn)行勾選；4．需提供資料：由申請人根據(jù)所申請的符合條件的老項(xiàng)目需提交的資料進(jìn)行勾選；5．合同履行期限（年月）：填寫合同履行的有效起止期限；6．審核意見：填寫“同意備案”或者“不同意備案”；7．本表一式兩份，一份作為備案結(jié)果回復(fù)納稅人，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 年 日 月 年經(jīng)辦人（簽章）：法定代表人（簽章）：申請日期： □產(chǎn)證 □非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售自建房產(chǎn)□非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售購入的房產(chǎn)□其他__________需提供資料□建筑工程施工許可證本解答自2016年5月1日起執(zhí)行。（十）4月30日前，已經(jīng)發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，不得于5月1日以后開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。房地產(chǎn)企業(yè)分次開發(fā)的每一期都是作為單獨(dú)項(xiàng)目進(jìn)行核算的，這一操作模式與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》中的“項(xiàng)目”口徑一致，因而，對“一次拿地、分次開發(fā)”的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固化；第二步，對單個房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對應(yīng)的土地價款，要按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積跟與可供銷售建筑面積的占比，進(jìn)行計(jì)算扣除。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。如供應(yīng)商開具發(fā)票注明為“材料一批”的運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有開具具體《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的情形，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目分別使用一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的，需對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行劃分。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 售樓處、樣板間屬于在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，如果最終拆除，表明售樓部、樣板間已經(jīng)使用完畢，不需要做轉(zhuǎn)出。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模247。（四）房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算。在會計(jì)處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄記載。此時，該公司應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預(yù)繳稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇適用簡易計(jì)稅方式的除外），單獨(dú)作價銷售的配套設(shè)施，例如幼兒園、會所等項(xiàng)目，其銷售額可以扣除該配套設(shè)施所對應(yīng)的土地價款。適用簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不允許扣除土地價款。納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對外出售或者出租的，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（八）人防工程出售或者出租的問題。（七）沒收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅及開具發(fā)票。（六）隨房贈送物業(yè)管理費(fèi)如何確認(rèn)銷售額。（五）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者屬于免稅范圍?！逗贤ā芬?guī)定，租賃合同超過20年無效?！百I一贈一”贈送部分視同銷售，按“平進(jìn)平出”計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條第二款規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)的范圍是：“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。車輛停放服務(wù)老項(xiàng)目，是指取得不動產(chǎn)所在地物價管理部門批復(fù)的《停車場收費(fèi)許可證》或《房屋建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案收文回執(zhí)》注明時間為2016年4月30日前的項(xiàng)目?！币圆粍赢a(chǎn)投資，是以不動產(chǎn)為對價換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，取得了“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。例如：一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B兩個老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。按5%征收率繳納增值稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。但可以按照取得的全部價款和價外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。納稅人自行補(bǔ)開的，應(yīng)將上述資料留存?zhèn)洳?。資料審核無誤后，按要求向納稅人開具增值稅普通發(fā)票。納稅申報時，補(bǔ)開的增值稅發(fā)票不體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。不能自行開具增值稅發(fā)票的納稅人是指月銷售額3萬元（按季納稅9萬元）以下的小規(guī)模納稅人。五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題（一）銷售房地產(chǎn)開具發(fā)票總體要求銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。