營(yíng)改增問(wèn)題解答48問(wèn)-資料下載頁(yè)
2025-06-07 22:36本頁(yè)面
【正文】 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目?！纠浚喝绻∫?guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷(xiāo)售額80,，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅60,（1+5%）5%=2,，則：（1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 80,貸：營(yíng)業(yè)收入 76,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3,（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,貸：銀行存款 60,十六、單位在地稅享受差額征收營(yíng)業(yè)稅政策，允許扣除項(xiàng)目金額尚有未扣除完的金額如何處理根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。十七、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。全面推開(kāi)營(yíng)改增政策問(wèn)題解答四（金融服務(wù)部分）一、關(guān)于保險(xiǎn)公司投保車(chē)輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題被保險(xiǎn)人投保車(chē)輛發(fā)生交通事故，由保險(xiǎn)公司指定維修廠修理的，保險(xiǎn)公司可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；但對(duì)按照中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《保險(xiǎn)小額理賠服務(wù)指引（試行）》直接向被保險(xiǎn)人賠付現(xiàn)金的，要嚴(yán)格控管，原則上不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、關(guān)于保險(xiǎn)公司開(kāi)展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)處理問(wèn)題保險(xiǎn)公司開(kāi)展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，分別計(jì)算提供保險(xiǎn)服務(wù)的收入和支出，主承保方統(tǒng)一向客戶開(kāi)具發(fā)票并結(jié)算保費(fèi)，之后再由各承保方開(kāi)具發(fā)票給主承保方結(jié)算自身份額保費(fèi)。三、關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)收入征收增值稅問(wèn)題保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)收入，按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。四、保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)，屬于保險(xiǎn)服務(wù)還是屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。五、營(yíng)改增后企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應(yīng)如何納稅按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。六、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中“企業(yè)集團(tuán)”如何界定，企業(yè)集團(tuán)發(fā)債行為是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團(tuán)”，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。七、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么征稅根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。八、不征收增值稅項(xiàng)目具體范圍根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：（一）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。（二）存款利息。（三）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（四）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（五）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項(xiàng)目，不是免征增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。九、典當(dāng)行的贖金收入繳稅問(wèn)題典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于貸款服務(wù)，其收回的贖金超過(guò)發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息，應(yīng)就利息部分的收入按照規(guī)定繳納增值稅。十、關(guān)于保險(xiǎn)公司在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車(chē)卡、油卡等是否視同銷(xiāo)售的問(wèn)題在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車(chē)卡、油卡等，要視同銷(xiāo)售處理。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間為洗車(chē)卡、油卡等消費(fèi)卡實(shí)際贈(zèng)送的當(dāng)天。總局明確的銷(xiāo)售貨物時(shí)無(wú)償贈(zèng)送的服務(wù)，如銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)免費(fèi)安裝所指的情形是指與銷(xiāo)售貨物密切相關(guān)的服務(wù)。視同銷(xiāo)售的服務(wù)能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。十一、營(yíng)改增后新登記的一般納稅人企業(yè)，在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對(duì)方往往要求其提供一般納稅人資格證明。如何提供相應(yīng)證明增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可進(jìn)行抵扣，后者不可。對(duì)于普通消費(fèi)者而言，營(yíng)改增后，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，回原單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，與之前沒(méi)有變化。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)樯婕暗挚?，確實(shí)需要付款單位提供相關(guān)信息。根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的增值稅一般納稅人，也就是銷(xiāo)售方，應(yīng)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方提供的購(gòu)貨單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話和開(kāi)戶行及賬號(hào)的完整信息，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中確認(rèn)后，向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方無(wú)需提供相關(guān)證明材料，銷(xiāo)售方也不得因購(gòu)買(mǎi)方未出具書(shū)面證明材料而拒開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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