【正文】 營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，在總局沒有具體規(guī)定之前，暫允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱房號并標(biāo)明“預(yù)收款（預(yù)收 %）”字樣，數(shù)量單價可不填寫，備注欄中須詳細(xì)注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址、房款全款等相關(guān)信息。營改增前，企業(yè)收到預(yù)收款后，開具由青海省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預(yù)收款的結(jié)算憑證。具體備案表見附件的《房地產(chǎn)老項目備案登記表》。但是目前總局文件未對適用一般計稅方法的新項目，以及適用簡易計稅方法的老項目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。國家稅務(wù)總局公告2016年第16號允許選擇簡易計稅方法的基本出發(fā)點(diǎn)，是基于取得“老不動產(chǎn)”缺少進(jìn)項稅額這一事實，營改增前開工，營改增后完工的在建工程，無法取得全部進(jìn)項稅額?！都{稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第三條第（一）款規(guī)定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額” ?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。全面推開營改增政策問題解答二（不動產(chǎn)部分）一、不動產(chǎn)老項目的確定（一）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)老項目納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)變更登記日期在2016年4月30日前的項目。十一、每個建筑項目是否都要購買一套稅控設(shè)備問題對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備。九、園林綠化工程營改增后的增值稅問題園林綠化工程營改增后簽訂的合同，苗木屬于農(nóng)產(chǎn)品系列，是免稅的，房開公司直接和園林公司簽合同買苗木，憑園林公司開具的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。七、關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務(wù)征稅問題銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務(wù)的，按照混合銷售原則計算繳納增值稅。六、關(guān)于甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。五、建筑服務(wù)已在營改增前完成，但在營改增后收取工程款的征稅問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。四、關(guān)于建筑服務(wù)未開始前收到的備料款等預(yù)收款征稅問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。三、提供建筑服務(wù)的一般納稅人可以按不同項目分別選擇一般計稅方法或簡易計稅方法采取總分包方式提供建筑服務(wù)的，應(yīng)該根據(jù)總分包合同分別獨(dú)立確定計稅方法。（四）4月30日之前簽訂了建筑工程承包合同，合同上注明的開工時間在4月30日之前，但5月1日后招投標(biāo)的項目也可以按照老項目選擇簡易計稅方法。（三）提供建筑服務(wù)新老項目的劃分。（二）部分開發(fā)項目。財稅學(xué)習(xí)青海國寧稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司全面推開營改增政策問題解答一（建筑服務(wù)部分）一、建筑工程老項目的確定（一）新增建筑服務(wù)老項目。【營改增】——明確營改增實務(wù)中的48個問題。20160601工程合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑服務(wù)工程項目，經(jīng)住建部門批準(zhǔn)在原建筑工程項目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)（如擴(kuò)大建筑面積等），新增合同對應(yīng)項目可參照原建筑工程項目按照老項目選擇簡易計稅方法。由于特殊原因未簽訂工程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4月30日前開始施工的，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實際已開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應(yīng)視為老項目。二、企業(yè)提供建筑服務(wù)，同時提供建筑中所需要的建材（如鋼架構(gòu)等），按照建筑服務(wù)繳納增值稅。總合同符合選擇適用簡易計稅方法的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得選擇適用簡易計稅方法。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期申報繳納增值稅。”因此，提供建筑服務(wù)實際收款日期在營改增之后的，應(yīng)當(dāng)在收款當(dāng)期申報繳納增值稅?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額。八、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進(jìn)項稅額的特殊增值稅專用發(fā)票供應(yīng)商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補(bǔ)充開具具體《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的情形不能抵扣進(jìn)項稅金。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。十、跨旗縣市區(qū)的建設(shè)（施工）標(biāo)段征管問題在建的鐵路、公路、電網(wǎng)、電纜、水庫、管道、內(nèi)河航道、港口碼頭、電站等工程建設(shè)項目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨縣市區(qū)的建設(shè)（施工）標(biāo)段，由建設(shè)（施工）標(biāo)段所經(jīng)過的縣市區(qū)分別負(fù)責(zé)征收管理。十二、企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是否繳納增值稅問題企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應(yīng)稅項目，移送時不需要繳納增值稅。（二）自建不動產(chǎn)老項目納稅人取得的第一個《建筑工程施工許可證》或建筑施工合同注明的開工時間在2016年4月30日前的項目。（三）出租不動產(chǎn)的老項目關(guān)于2016年4月30日前開工建設(shè)的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡易計稅方法問題，可以選擇簡易