【正文】 （三） 發(fā)票印制 16. 哪些企業(yè)可以自行印制發(fā)票？ 答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第七條 的規(guī)定，有固定生產經營場所、財務和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經縣（市）以上稅務機關批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局另定。最高開票限額為 10 萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為 100 萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為 1 000 萬元及以上的，由省級稅務機關審批。最高開票限額，是指單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。 14. 什么是增值稅專用發(fā)票？ 答：根據國家稅務總局《關 于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 12. 發(fā)票由哪個部門負責鑒定真?zhèn)危? 答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十三條的規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)舞b定由稅務機關負責。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。 10. 普通發(fā)票的發(fā)票代碼中第 7 位年份代碼是指發(fā)票的印刷年份，還是發(fā)票的使用年份？ 答：根據國家稅務總局《關于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知》（國稅函〔 2022〕 218 號）的規(guī)定，普通發(fā)票分類代碼 中的第 7 位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份。 有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。 8. 發(fā)票有哪些基本聯次？ 答：根據《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四條的規(guī)定，發(fā)票的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，開票方留存?zhèn)洳?；第二聯為發(fā)票聯，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 6. 稅務部門對 會計電算化的賬簿管理有哪些具體規(guī)定？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 4. 賬簿、會計憑證和報表可以使用多種文字嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十七條的規(guī)定，賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。 納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。 2. 生產經營規(guī)模較小、沒有建賬能力的納稅人應如何設置賬簿？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規(guī)定，生產、經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑 證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 三 賬簿、憑證及發(fā)票管理 （一） 賬簿、憑證管理 1. 納稅人、扣繳義務人設置賬簿有何時限要求？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條、第二十五條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日 起 15 日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認定的程序和標準是什么？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四十條的規(guī)定，辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記 證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。 30. 納稅人領取的稅務登記證必須懸掛嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十條第一款的規(guī)定，納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。 （七） 證照管理 29. 什么是稅務登記的驗證、換證制度？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條的 規(guī)定，稅務機關對稅務登記證件進行定期查驗和更換。 27. 《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限是多少天？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三十三條的規(guī)定，稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》，有效期限一般為 30 日，最長不得超 過 180 天。納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注 銷稅務登記，并在 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。 22. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務需要申報納稅嗎？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定如實申報繳納稅款。 21. 納稅人應如何辦理停業(yè) 登記手續(xù)？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十四條的規(guī)定，納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領用存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。經核準停業(yè)在 15 日以上的納稅人，稅務機關應當相應調整已經核定的應納稅額。 （四） 停業(yè)、復業(yè)登記 20. 何種性質的納稅人可以辦理停業(yè)稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十三條的規(guī)定，實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領用存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。 19. 納稅人應如何辦理變更稅務登記？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30 日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資 料，申報辦理變更稅務登記： (1)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； (2)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (3)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（正、副本）； (4)其他有關資料。因此，承包商場的只要具備了自主經營、獨立核算和定期上交承包費或租金這三個條件，就應當辦理稅務登記。 16. 扣繳義務人如何辦理扣繳稅款登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十七條的規(guī)定， 已辦理稅務登記的扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日 30 日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起 30 日內向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅 款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。臨時登記戶領取營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內向稅務機關申報轉辦為正式稅務登記。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十條的規(guī)定，以下情況可以辦理臨時稅務登記： (1)納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (2)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門 批準設立的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (3)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (4)從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的 12 個月內累計超過 180 天的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (5)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。對于相關證件和資料完整、合法有效，符合條件的申報給予登記，發(fā)放稅務登記證件。所謂 “收到申報”，是指稅務機關初審其申報資料齊全并同意受理申報的日期。 其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。 企業(yè)在外地設立的分支機構或從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時還應當登記總機構名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務范圍、財務負責人。 其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起 30 日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。 （二） 設立登記 10. 稅務部門對辦理稅務登記的時限有何要求？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 9. 稅務登記證需要登錄納稅人的銀行賬號嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當持稅務登記證副本開立賬戶，銀行和其他金融機構應當在其稅務登記證件副本中登錄納稅人的賬 戶、賬號，納稅人再將其賬戶、賬號書面報告稅務機關。已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區(qū)域碼 +國家技術監(jiān)督部門設定的組織機構代碼；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼 +相應的有效證件號碼 （如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 6. 國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記發(fā)生爭議時應如何處理？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第六條的規(guī)定，國家稅務局、地方稅務局之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務局、地方稅務局共同協(xié)商解決。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。 3. 稅務登記由哪級稅務機關主管？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三條的規(guī)定，縣以上（含本級）國家稅務局、地方稅務局是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務登記。稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作， 也是納稅人必須依法履行的義務 。 ⑦稅務機關應當嚴格按照法定程序實施和解除稅收保全措施，如因稅務機關的原因致使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當依法承擔賠償責任。 ⑤稅務機關對納 稅人的經營狀況有保密義務。 ③稅務機關應當依照法定程序征稅，依法確定有關稅收征收管理事項。 (2)稅務機關的職責 ①稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。 18. 稅務機關有哪些職權和職責？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機 關有以下職權和職責： (1)稅務機關的職權。 海關系統(tǒng)負責征收和管理的有：關稅，船舶噸稅。 根據國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)﹝ 2022﹞ 8 號）的規(guī)定，自 2022 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。 國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅 、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息征收的所得稅，證券交易印花稅，中央稅的滯納金、補稅、罰款。是指根據社會經濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難，而臨時批準的一些減稅、免稅。是指 由各稅種的基本法規(guī)定的減稅、免稅。 (9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。 (5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘疾人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 (3)支持經 濟特區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展