【正文】 中的第 7 位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份。 11. 發(fā)票的主管機關是哪個部門？有哪些主要職責？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條、第二十二條的規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。 12. 發(fā)票由哪個部門負責鑒定真?zhèn)危? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十三條的規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)舞b定由稅務機關負責。 13. 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，以下行為屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為： (1)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； (2)未按照規(guī)定領購發(fā)票的； (3)未按照規(guī)定開具發(fā)票的； (4)未按照規(guī)定取得發(fā)票的； (5)未按照規(guī)定保管發(fā)票的； (6)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。 14. 什么是增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關 于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 15. 什么是增值稅專用發(fā)票的最高開票限額管理？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。該文規(guī)定，最高開票限額一般由一般納稅人 提出申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為 10 萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為 100 萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為 1 000 萬元及以上的，由省級稅務機關審批。 2022 年 8 月出臺的國家稅務總局《關于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權限的通知》（國稅函〔 2022〕 918 號）規(guī)定，自 2022 年 9 月 1 日起，原省、地市稅務機關的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權限下放至區(qū)縣稅務機關。 （三） 發(fā)票印制 16. 哪些企業(yè)可以自行印制發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第七條 的規(guī)定，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務機關批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局另定。 17. 發(fā)票應使用何種文字印刷？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十三條的規(guī)定，發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。 18. 發(fā)票可以在境外印制嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十四條的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制，禁止在境外印制發(fā)票。 （四） 發(fā)票領購 19. 發(fā)票領購簿包括哪些內(nèi)容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十三條的規(guī)定，發(fā)票領購簿的內(nèi)容應包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核準購票種類、發(fā)票名稱、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務機關（章）等內(nèi)容。 20. 購票申請包括哪些內(nèi)容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第十八條的規(guī) 定，購票申請應載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。 21. 發(fā)票有哪些領購方式？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領購方式： (1)交舊購新。是指用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務機關審核后留存，允許領購新發(fā)票。 (2)驗舊購新。是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關審驗后，領購新票。這是當前發(fā)票領購的主要方式。 (3)批量供應。這主要針對領購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式， 大部 分是按月供應或按季供應。 22. 固定業(yè)戶如何領購發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條的規(guī)定，申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人憑發(fā)票領購簿、 IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領購增值稅專用發(fā)票。 23. 臨時經(jīng)營戶應 如何領購發(fā)票？臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人是否可以申請領購發(fā)票？如何領購？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條、第十九條的規(guī)定，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。 臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證 人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過 1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 24. 稅務機關發(fā)售發(fā)票如何收取費用？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十五條的規(guī)定，稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。 25. 在哪些情況下應停止向納稅人發(fā)售發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有該法規(guī)定的稅收 違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。另外，根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）的規(guī)定，一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用增值稅專用發(fā)票： (1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。 (3)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 26. 未按規(guī)定領購發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十七條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定領購發(fā)票的行為 ： (1)向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票； (2)私售、倒買倒賣發(fā)票； (3)販運、窩藏假發(fā)票； (4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； (5)盜?。ㄓ茫┌l(fā)票； (6)其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。 27. 增值稅小規(guī)模納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。 28. 未達增值稅起征點的個體工商戶能否領購發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于規(guī)范未達增值稅營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 123 號）的規(guī)定，主管稅務機 關應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定供應未達起征點戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時，應對其發(fā)票領購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。對發(fā)票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發(fā)票開具金額進行征稅。 （五） 發(fā)票代開 29. 什么是代開普通發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕 1024 號）的規(guī)定，代開發(fā)票是指由稅務機關根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服 務方）開具發(fā)票的行為。 30. 納稅人可以為其他人代開發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條的規(guī)定，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。 31. 納稅人在什么情況下可以申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務總局《關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中關于申請代開發(fā)票的范圍與對象有以下具體規(guī)定： (1)申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng) 營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票： ①納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的； ②被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； ③外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng) 營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。 (2)正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。 (3)應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。 (4)依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主 管稅務機關可以為其代開發(fā)票。 32. 單位和個人應當憑哪些證明材料向稅務機關申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務總局《關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中規(guī)定有關證明材料是指： (1)申請代開發(fā)票人的合法身份證件； (2)付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。 33. 臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票應提供哪些資料？ 答：臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票，應提供以下資料： (1)提供發(fā)生購銷業(yè)務的書面證明； (2)業(yè)主身份證； (3)其他有關資料 。 34. 為增值稅小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票有多少聯(lián)次？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。 35. 增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票需要哪些手續(xù)？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通 知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定，增值稅納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。稅款征收崗位接到《申報單》后，應對以下事項進行審核： (1)是否屬于本稅務機關管轄的增值稅納稅人； (2)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。 審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收 稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。稅務機關可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（ POS 機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后