【正文】 (5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后 將該筆業(yè)務的相應記賬憑證報送主管稅務機關備案。 (2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應的藍字專用發(fā)票信息，主管稅務機關審核后出具通知單，購買方不做進項稅額轉出處理?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買 方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。 作廢發(fā)票需在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專 用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 有上列情形的，如已領購增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和 IC 卡。 52. 增值稅一般納稅人在什么情況下不得領購增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列情形之一者，不得領購開具增值稅專用發(fā)票 ： (1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。 49. 發(fā)票保管制度包括哪些內容？ 答：包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度和定期盤點制度。 46. 不符合規(guī)定的發(fā)票能否作為入賬憑證？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十二條的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個 人有權拒收。但是，匯總開具發(fā)票的商品或勞務必須是銷售給同一對 象，銷售給不同對象的商品或勞務不得匯總開具普通發(fā)票。 43. 空白發(fā)票可以郵寄運輸嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條的規(guī)定，任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。 40. 購買方在索取發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)購買方向對方索取發(fā)票時，不得要求對方變更貨物或應稅勞務名稱，不得要求改變價稅金額。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 （六） 發(fā)票開具和保管 39. 銷貨方在填開發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)銷貨方在整本發(fā)票使用前，要認真檢查有無缺頁、錯號，發(fā)票聯(lián)有無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問題應報送稅務機關處理。第五條規(guī)定，增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開增值稅專用發(fā)票。 35. 增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票需要哪些手續(xù)？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通 知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定，增值稅納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。 (4)依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主 管稅務機關可以為其代開發(fā)票。凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng) 營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。對發(fā)票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發(fā)票開具金額進行征稅。 26. 未按規(guī)定領購發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十七條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定領購發(fā)票的行為 ： (1)向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票； (2)私售、倒買倒賣發(fā)票； (3)販運、窩藏假發(fā)票； (4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； (5)盜?。ㄓ茫┌l(fā)票； (6)其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。另外，根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）的規(guī)定，一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用增值稅專用發(fā)票： (1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證 人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過 1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。這是當前發(fā)票領購的主要方式。 21. 發(fā)票有哪些領購方式？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領購方式： (1)交舊購新。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。 2022 年 8 月出臺的國家稅務總局《關于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權限的通知》（國稅函〔 2022〕 918 號）規(guī)定，自 2022 年 9 月 1 日起，原省、地市稅務機關的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權限下放至區(qū)縣稅務機關。 15. 什么是增值稅專用發(fā)票的最高開票限額管理？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。其他發(fā)票按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。 增值稅專用發(fā)票還應當包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十六條規(guī)定，納稅人 、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。 5. 賬簿、記賬憑證等有關涉稅資料應保存多久？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存 10 年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 鑒于將軟件實物（軟盤、光盤）等放在稅務機關保管不易實施，在實際操作中，可以將企業(yè)所使用會計核算軟件的名稱、制作單位以及 使用說明書、有關資料等報稅務機關備案?？劾U義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起 10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 31. 納稅人遺失稅務登記證件怎么辦？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起 15 日內，書面報告主管稅務機關，如實填寫 《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發(fā)證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。 28. 納稅人外出經(jīng)營累計超過 180 天是指在同一年度嗎？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 47 號）第三條第二款的規(guī)定，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條所稱從事生產、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過 180 天，應當是以納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的 12 個月內累計超過 180 天。 （六） 外出經(jīng)營報驗登記 25. 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經(jīng)營活動的，需辦理哪些手續(xù)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條及相關規(guī)定，從事生產經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產經(jīng)營活動的，應當在外出生產經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外 出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并攜帶該證明和稅務登記證副本，在臨時經(jīng)營地的當?shù)囟悇諜C關報驗登記。 （五） 注銷登記 24. 納稅人如何辦理注銷稅務登記？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條的規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形的，依法終 止納稅義務的，應當在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件，向原登記稅務機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起 15 日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。因此，只有定期定額征收方式的納稅人（即雙定戶）才可以申請辦理停業(yè)手續(xù)。 （三） 變更登記 18. 納稅人在什么情況下應辦理變更稅務登記？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第十八 條的規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，主要包括： (1)改變納稅人名稱、法定代表人； (2)改變住所、經(jīng)營地點（不含改變主管稅務機關）； (3)改變經(jīng)濟性質或企業(yè)類型； (4)改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式； (5)改變產權關系； (6)改變注冊資金等。對臨時稅務登記證件到期的納稅戶，稅務機關經(jīng)審核后，應當繼續(xù)辦理臨時稅務登記。不符合登記條件的，退回納稅人限期補正，或重新填報。 13. 稅務機關審核發(fā)給稅務登記證件的時限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定，納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關應當自收到申報之日起 30 日內審核并發(fā)給稅務登記證件。 11. 稅務登記表包括哪些主要內容？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第十四條的規(guī)定，稅務登記表包括以下內容： (1)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼； (2)住所或 注冊地址、經(jīng)營地點； (3)登記類型； (4)核算方式； (5)生產經(jīng)營方式； (6)生產經(jīng)營范圍； (7)注冊資金（資本）、投資總額； (8)生產經(jīng)營期限； (9)財務負責人、辦稅人員、聯(lián)系電話； (10)國家稅務總局確定的其他有關事項。稅務登記證換發(fā)后，納稅人及其開戶銀行應當按照規(guī)定履行義務，銀行和其他金融機構在納稅人開戶時在新的稅務登記證副本中登錄賬號，手工填登的，應當蓋章；納稅人應當自開立賬戶 15 日內將賬號報告稅務機關。 7. 納稅人稅務登記代碼是 如何組成的？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第七條的規(guī)定，國家稅務局、地方稅務局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼，稅務登記代碼由省級國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。 4. 稅務登記證件有哪些形式？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第四條的規(guī)定，稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。 2. 哪些納稅人應當辦理稅務登記？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務登記。 ⑥稅務機關應當按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且不得強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款。 ②稅務機關應當將征收的稅款和罰款、滯納金按時足額并依照預算級次入庫，不得截留和挪用。同時負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。 地方稅務局系統(tǒng)負責征收管理的有：營業(yè)稅，城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船稅，印花稅（不包括證券 交易印花稅），契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。 (3)特定減免。 16. 減免稅的主要類型有哪些？ 答：減免稅的主要類型有： (1)法定減免。 (6)鼓勵節(jié)能、環(huán)境保護和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。 (2)鼓勵傳統(tǒng)產業(yè)技術改造、新興產業(yè)和高新技術產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 稅率式優(yōu)惠是指稅法針對某些情形規(guī)定低于正常水平的稅率。 14. 稅收優(yōu)惠的方式有哪幾種？ 答：稅收優(yōu)惠按目的不同可以分為鼓勵性稅收優(yōu)惠和照顧性稅收優(yōu)惠。 (3)財 產稅的納稅地點 根據(jù)財產的形態(tài)決定納稅地點。如納稅人要求變更納稅地點，稅務機關應對此進行審核。但納稅人承包外地工程的，則應就地納稅。如果銷售者是非固定業(yè)戶，應就地納稅。 稅款申報繳納期限可分為 稅款繳納期限 （ 又稱稅款入庫期限 ）和稅款申報期限 ，一般納稅申報期限 與 稅款繳納期限一致，合稱申報繳納期限。累進 稅率因計算方法和依據(jù)的不同可分為：全額累進稅率、超倍累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。 代收代繳義務人是指有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款 并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產并銷售原油、重油的單位等。 (2)納稅人的義務。其中，固定資產投資方向調節(jié)稅已經(jīng)停征，筵席稅由 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定繼續(xù)征收或