【正文】 ，按照《申報單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。增值稅納稅人 應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。 36. 個人獨資企業(yè)可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第六條的規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。第五條規(guī)定，增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。因此，主管稅務機關可以為個人獨資企業(yè)代開增值稅專用 發(fā)票。 37. 增值稅小規(guī)模納稅人能否向向稅務機關申請代開 17%稅率的增值稅專用發(fā)票？ 答：小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票，只能按其適用的征收率 4%（商業(yè)）或 6%（應稅勞務）進行代開，不能開具稅率為 17%的增值稅專用發(fā)票。 38. 從事廢品收購的小規(guī)模納稅人能否向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于廢舊物資回收經營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 43 號）的規(guī)定， 2022 年 6 月 1 日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證，從事 廢舊物資回收經營的 小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進項稅額的，可按照國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票。 （六） 發(fā)票開具和保管 39. 銷貨方在填開發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)銷貨方在整本發(fā)票使用前，要認真檢查有無缺頁、錯號，發(fā)票聯(lián)有無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問題應報送稅務機關處理。 (2)整本發(fā)票使用后，應做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內容真實、字跡 清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致。填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。 (3)開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限，逐欄填寫，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 (4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務一律不準開具發(fā)票。 (5)銷貨方應在規(guī)定的使用范圍內開具發(fā)票，不準買賣、轉借、轉讓和代開。 (6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號 裝訂成冊。 40. 購買方在索取發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)購買方向對方索取發(fā)票時，不得要求對方變更貨物或應稅勞務名稱，不得要求改變價稅金額。 (2)購買方只能從發(fā)生業(yè)務的銷售方取得發(fā)票，不得虛開或代開發(fā)票。 (3)購買方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)不符合開具要求的，有權要求對方重新開具。 41. 發(fā)票是否可以跨地區(qū)開具？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十六條、第二十七條的規(guī)定，發(fā)票不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。發(fā)票領購單位未經批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運 輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。 42. 從事電子商務時需要開具發(fā)票嗎？ 答：納稅人進行電子商務時必須依法開具和取得發(fā)票。 43. 空白發(fā)票可以郵寄運輸嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條的規(guī)定，任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 44. 普通發(fā)票是否可以匯總填開？ 答：納稅人銷售貨物品種較多的，可以匯總開具普通發(fā)票。匯總開具時可以不填寫商品或勞務名稱、計量單位、數(shù)量和單價欄。但是，匯總開具發(fā)票的商品或勞務必須是銷售給同一對 象，銷售給不同對象的商品或勞務不得匯總開具普通發(fā)票。 45. 可以用自行設計的計算機軟件開具發(fā)票嗎 ? 答：根據(jù)國家稅務總局《關于使用計算機開具普通發(fā)票有關問題的批復》（國稅函〔 2022〕1102 號）的規(guī)定： (1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條規(guī)定，納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應經主管稅務機關批準。稅務機關有統(tǒng)一開票軟件的，納稅人應使用統(tǒng)一開票軟件開具發(fā)票；沒有統(tǒng)一軟件的，納稅人可自行開發(fā)開票軟件； (2)納稅人使用自行開發(fā)的計算機開票軟件的，應報主管稅務機關批準后使用。納稅人在提出使用申請時，應將開 票軟件的程序及說明資料報主管稅務機關備案，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的計算機發(fā)票。 46. 不符合規(guī)定的發(fā)票能否作為入賬憑證？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十二條的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個 人有權拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經而未經稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。 47. 未按規(guī)定開具發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人 民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為： (1)應開具而未開具發(fā)票； (2)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內容不一致； (3)填寫項目不齊全； (4)涂改發(fā)票； (5)轉借、轉讓、代開發(fā)票； (6)未經批準拆本使用發(fā)票； (7)虛構經營業(yè)務活動，虛開發(fā)票； (8)開具票物不符發(fā)票； (9)開具作廢發(fā)票； (10)未經批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票； (11)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具； (12)擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍； (13)未按規(guī)定報告 發(fā)票使用情況； (14)未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿； (15)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。 48. 未按規(guī)定取得發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為： (1)應取得而未取得發(fā)票； (2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票； (3)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額； (4)自行填開發(fā)票入賬； (5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。 49. 發(fā)票保管制度包括哪些內容？ 答：包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度和定期盤點制度。 50. 未按規(guī)定保管發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為： (1)丟失發(fā)票； (2)損（撕）毀發(fā)票； (3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票； (5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度； (7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。 51. 填開增值稅專用發(fā)票有什么具體要求？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國 稅發(fā)〔 2022〕156 號）第十一條的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具： (1)項目齊全，與實際交易相符； (2)字跡清楚，不得壓線、錯格； (3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； (4)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 對不符合上述要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。 52. 增值稅一般納稅人在什么情況下不得領購增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列情形之一者，不得領購開具增值稅專用發(fā)票 ： (1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。 (3)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號 ）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 有上列情形的，如已領購增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和 IC 卡。 53. 進項發(fā)票抵扣期限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 17 號）的規(guī)定： (1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該增值稅專用發(fā)票開具之日起 90 日內到 稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額； (2)增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額； (3)增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 015 號）中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。 54. 一般納稅人發(fā)生銷貨退回、銷售折讓或開票有誤時應如何處理？ 答：根據(jù)國家稅務總 局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時具有以下情形的，為符合作廢條件： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； (2)銷售方未抄稅并且未記賬； (3)購買防偽認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 作廢發(fā)票需在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專 用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《申請單》一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買 方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。購買方必須暫依《通知單》所列增值 稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 根據(jù)國家稅務總局《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔 2022〕18 號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： (1)因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開 具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方不做進項稅額轉出處理。 (2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應的藍字專用發(fā)票信息，主管稅務機關審核后出具通知單，購買方不做進項稅額轉出處理。 (3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā) 票信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 (4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 (5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后 將該筆業(yè)務的相應記賬憑證報送主管稅務機關備案。 55. 增值稅價外費用包含哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其