【正文】 55. 增值稅價外費用包含哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其。 (4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 (3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā) 票信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔 2022〕18 號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： (1)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開 具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。購買方必須暫依《通知單》所列增值 稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。同時具有以下情形的，為符合作廢條件： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； (2)銷售方未抄稅并且未記賬； (3)購買防偽認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 53. 進項發(fā)票抵扣期限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 17 號）的規(guī)定： (1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該增值稅專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi)到 稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額； (2)增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額； (3)增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 015 號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。 (3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號 ）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 對不符合上述要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 50. 未按規(guī)定保管發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為： (1)丟失發(fā)票； (2)損（撕）毀發(fā)票； (3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票； (5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度； (7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。 48. 未按規(guī)定取得發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為： (1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票； (2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票； (3)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額； (4)自行填開發(fā)票入賬； (5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實、字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。納稅人在提出使用申請時，應(yīng)將開 票軟件的程序及說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的計算機發(fā)票。 45. 可以用自行設(shè)計的計算機軟件開具發(fā)票嗎 ? 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用計算機開具普通發(fā)票有關(guān)問題的批復》（國稅函〔 2022〕1102 號）的規(guī)定： (1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條規(guī)定，納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。匯總開具時可以不填寫商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量和單價欄。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 42. 從事電子商務(wù)時需要開具發(fā)票嗎？ 答：納稅人進行電子商務(wù)時必須依法開具和取得發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運 輸空白發(fā)票。 41. 發(fā)票是否可以跨地區(qū)開具？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十六條、第二十七條的規(guī)定，發(fā)票不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用。 (2)購買方只能從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開或代開發(fā)票。 (6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號 裝訂成冊。 (4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。 (3)開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限，逐欄填寫，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 (2)整本發(fā)票使用后，應(yīng)做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實、字跡 清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致。 38. 從事廢品收購的小規(guī)模納稅人能否向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 43 號）的規(guī)定， 2022 年 6 月 1 日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證，從事 廢舊物資回收經(jīng)營的 小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進項稅額的，可按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票。因此，主管稅務(wù)機關(guān)可以為個人獨資企業(yè)代開增值稅專用 發(fā)票。 36. 個人獨資企業(yè)可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第六條的規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（ POS 機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。稅款征收崗位接到《申報單》后，應(yīng)對以下事項進行審核： (1)是否屬于本稅務(wù)機關(guān)管轄的增值稅納稅人； (2)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。 34. 為增值稅小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票有多少聯(lián)次？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。 32. 單位和個人應(yīng)當憑哪些證明材料向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中規(guī)定有關(guān)證明材料是指： (1)申請代開發(fā)票人的合法身份證件； (2)付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。 (3)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票： ①納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； ②被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； ③外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng) 營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。 31. 納稅人在什么情況下可以申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中關(guān)于申請代開發(fā)票的范圍與對象有以下具體規(guī)定： (1)申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。 （五） 發(fā)票代開 29. 什么是代開普通發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕 1024 號）的規(guī)定，代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服 務(wù)方）開具發(fā)票的行為。同時，應(yīng)對其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴格的管理措施。 27. 增值稅小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 (3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 25. 在哪些情況下應(yīng)停止向納稅人發(fā)售發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有該法規(guī)定的稅收 違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、 IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 22. 固定業(yè)戶如何領(lǐng)購發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條的規(guī)定，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 (3)批量供應(yīng)。是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機關(guān)審驗后，領(lǐng)購新票。是指用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后留存，允許領(lǐng)購新發(fā)票。 20. 購票申請包括哪些內(nèi)容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第十八條的規(guī) 定，購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。 18. 發(fā)票可以在境外印制嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十四條的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制，禁止在境外印制發(fā)票。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。