【正文】 原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。接受的旅客運輸服務(wù)。，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。（八）試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第3條第3項規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。（七）試點納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（五）試點納稅人已抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)生不得抵扣情形時應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。（四）適用一般計稅方法的試點納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目，如何劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）247。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。第五篇：營改增熱點問題六——進(jìn)項稅額的確定（一）試點納稅人哪些進(jìn)項稅額可以抵扣？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十二條、財稅〔2011〕111號附件2第一條第（四）項規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。答：應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，可以開具增值稅發(fā)票普通發(fā)票。，要求供應(yīng)商使用我司提供的設(shè)備進(jìn)行貨物（我司采購的部分）檢測，同時，供應(yīng)商向我司支付保證金，現(xiàn)該供應(yīng)商找不到，設(shè)備收不回來，我司把這筆保證金沒收了，沒收的這筆保證金要交增值稅嗎答：應(yīng)當(dāng)按視同銷售征收增值稅。房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目也屬于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的一種類型。，該房地產(chǎn)項目尚未封頂完工。另一種是納稅人現(xiàn)在申請自下一個稅款所屬期起選擇簡易征收備案，則需要對已抵扣進(jìn)項稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時按規(guī)定使用增值稅發(fā)票，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報7月所屬期增值稅時可以扣除么答：可以。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期稅款。營改增后選擇按一般計稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計稅辦法。，該房產(chǎn)所有人為境外企業(yè)，福建地區(qū)的納稅人作為扣繳義務(wù)人進(jìn)行增值稅扣繳申報，是否需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)征增值稅？答：扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不一致的，需要在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，取得完稅憑證作為進(jìn)項抵扣憑證。12366營改增熱點問答（）2016年07月15日來源：福建國家稅務(wù)局 ，由于時間較長，對方向我公司支付了利息，該利息可以開具專用發(fā)票么？答：占用資金取得的利息收入屬于貸款服務(wù)，由于貸款服務(wù)的進(jìn)項是不可以抵扣的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要開具專用發(fā)票。2旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除答：對于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價外費用。2旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅 答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。2貨物運輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運車輛收取的管理費用應(yīng)如何征稅答：掛靠在貨物運輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運營車輛，且不以貨物運輸企業(yè)名義對外承運業(yè)務(wù)，運營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險等手續(xù)，貨物運輸企業(yè)向營運車輛收取的管理費按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。2物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費、電費等，應(yīng)如何征稅答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。生活服務(wù)業(yè)：1出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿赢a(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅。1金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費，是否屬于直接收費金融服務(wù)購買方手續(xù)費支出是否可以抵扣進(jìn)項稅答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費，屬于提供直接收費金融服務(wù)。若保險公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。1房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，是否視同銷售答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，如果上述設(shè)施屬于未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償贈送用于公益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收增值稅。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目如何計算繳納增值稅，能否扣除拆遷戶的補(bǔ)償款答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。1怎樣算一個項目分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目答：按《建筑工程施工許可證》進(jìn)行項目劃分。房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是按項目申報答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。也可以不申請退還已納稅款，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期抵減增值稅。 答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。、定金是否需要納稅 答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減答：不能。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積中計算扣除。房地產(chǎn)業(yè)：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。建筑工程項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計稅答：一般納稅人銷售其資格登記為一般納稅人之前的庫存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。第四篇：福建國稅解答營改增的40個熱點問題福建國稅解答營改增的40個熱點問題 建筑業(yè)：試點納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法，不是同一個項目的分包款可以差額扣除預(yù)繳稅款嗎答：不可以。八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？ 答復(fù)：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費。七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？答復(fù)：營改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預(yù)收款項應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。3．2016年5月1日之后，建筑工程老項目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報送資料】（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號碼聯(lián)系具體辦理時間。