【正文】 當(dāng)然，由于房地產(chǎn)企業(yè)有銷售期房、現(xiàn)房、老項目、新項目等多種形式，每種形式的繳納稅款方式有一些差異，我們會在近期針對房地產(chǎn)企業(yè)下發(fā)專門的管理辦法，既便于納稅人更好的遵從稅法，也有于指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)更好的服務(wù)納稅人。，房地產(chǎn)企業(yè)其自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是在取得預(yù)售收入時確認(rèn)銷售額還是在向購買方交房時確認(rèn)銷售額？答：為確保營改增后房地產(chǎn)項目所在地稅源的均衡入庫，實施辦法對房地產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅做出了單獨規(guī)定。，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，需要在工程所在地辦理稅務(wù)登記和繳稅嗎？答：營改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，如果只是設(shè)立項目部，未單獨成立子公司或分公司，則不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記證，但要按規(guī)定的預(yù)征率先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后在機構(gòu)所在地申報納稅。，納稅人能否在試點后向客戶開具增值稅發(fā)票，開票后納稅人是否要再繳納增值稅？答：新納入試點的納稅人試點前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時納稅人不需要再繳納增值稅。只有當(dāng)個體工商戶營業(yè)額發(fā)生較大增減變動時，主管國稅機關(guān)才會在次年對其營業(yè)額定額進行調(diào)整。一般納稅人購建不動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。%，但其購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率卻有17%、13%、11%、6%、3%等很多種，請問納稅人抵扣進項稅時，按什么稅率抵扣？一般納稅人不論其銷售貨物、勞務(wù)或者服務(wù)適用的稅率不影響其抵扣的進項稅稅率，不論其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率是17%，13%，11%，6%，還是3%，納稅人都是根據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。因此，2016年5月1日后新開業(yè)的試點納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)在國稅繳納。因此，試點納稅人的企業(yè)所得稅原來在地稅繳納的，稅改之后還是在地稅繳納。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。，試點納稅人向哪個稅務(wù)機構(gòu)申報繳納增值稅？答：增值稅實行屬地納稅。因此，在營改增后納稅人購進的娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。?可否對外開具專用發(fā)票?對方可否抵扣進項?答：根據(jù)《營改增試點實施辦法》規(guī)定，娛樂業(yè)屬于生活服務(wù)范疇，應(yīng)適用6％的稅率。?答：營改增后，個人購買房屋將由原來的營業(yè)稅改為增值稅。各環(huán)節(jié)的成本中外購貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及與之有關(guān)的成本也將因價稅分離有所下降，減少幅度與相關(guān)外購內(nèi)容的金額有關(guān)。因增值稅價外稅的特性，對各環(huán)節(jié)（不含最終消費環(huán)節(jié)）的收入都有影響，企業(yè)收入將有所減少，減幅大致為：11/（1+適用稅率或征收率）。，對企業(yè)在經(jīng)營核算上還有什么影響？ 答：稅制轉(zhuǎn)換后，四大行業(yè)征收營業(yè)稅的項目都納入了增值稅的征收范圍，相關(guān)環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅營業(yè)稅將轉(zhuǎn)換為價外稅增值稅，對企業(yè)在經(jīng)營核算上產(chǎn)生了新的要求。按照現(xiàn)行會計核算的規(guī)定，涉及的增值稅進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額都是通過資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)繳稅金進行核算的，這個負(fù)債類科目進行核算的進項和銷項金額不管多大，他們僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，對利潤表沒有任何的影響。正是考慮到這些因素，目前的方案對這些政策都設(shè)定了過渡期，經(jīng)過試點期間的運行和探索，在下一步增值稅立法時，部分過渡政策將退出歷史舞臺。比如在征收鏈條的中間環(huán)節(jié)免稅會造成下一個環(huán)節(jié)不能抵扣進項，產(chǎn)生重復(fù)征稅，違背增值稅的中性特征。這些政策的制定主要有以下幾方面原因，一是確保行業(yè)不增負(fù)，二是便于企業(yè)熟悉并盡快過渡到增值稅，三是考慮了部分特殊行業(yè)的增值稅管理要求。原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。接受的旅客運輸服務(wù)。，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。（八）試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第3條第3項規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。（七）試點納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（五）試點納稅人已抵扣的進項稅額發(fā)生不得抵扣情形時應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（四）適用一般計稅方法的試點納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目，如何劃分不得抵扣的進項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）247。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。第四篇：營改增熱點問題六——進項稅額的確定（一）試點納稅人哪些進項稅額可以抵扣？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十二條、財稅〔2011〕111號附件2第一條第（四）項規(guī)定，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。甲納稅申報按差額計算稅額：（1000300）247。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。稅額=1000247。收到總承包款： 借：銀行存款1000 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費——未交增值稅 分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)付賬款——乙公司300 全額支付分包工程款時： 借：應(yīng)付賬款——乙公司300 貸：銀行存款300 甲公司確認(rèn)該項目收入與費用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平： 借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=（1000300）247。甲公司總包人會計處理： 完成合同成本，借：工程施工—合同成本500 貸：原材料等 500《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。簡易計稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策。增值稅時代。即差額納稅，稅率為3%。２稅務(wù)處理營業(yè)稅時代。但應(yīng)注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項，但是根據(jù)分包工程進度支付的分包工程進度款，應(yīng)構(gòu)成累計實際發(fā)生的合同成本。1會計處理根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》，合同成本是指為建造某項合同而發(fā)生的相關(guān)費用，包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。第三篇：營改增后建筑企業(yè)總分包賬務(wù)處理營改增后，建筑行業(yè)總分包業(yè)務(wù)如何進行會計處理？來源：中國稅務(wù)報 作者：馬元彬 秦文嬌 人氣：253 發(fā)布時間：20160614摘要：建筑行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)問題是稅企雙方最關(guān)注的熱點和難點，鑒于建筑行業(yè)的特殊性，納稅人目前最關(guān)注的是總分包工程業(yè)務(wù)的財稅處理，本文結(jié)合案例進行分析。八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？ 答復(fù)：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費。七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？答復(fù)：營改增之后由地稅機關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預(yù)收款項應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納