【正文】 通俗地講，就是在避稅地建立一個外國公司，然后利用避稅地低稅或者無稅的優(yōu)勢，通過轉讓定價等手段，把一部分利潤轉移到避稅地公司，并借助一些國家推遲課稅的規(guī)定，將利潤長期積累在避稅地公司，從而逃避稅。即完全獨立的無關聯(lián)關系的企業(yè)或者個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或者價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的?！∞D讓定價 　　是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。更通俗地講，一般納稅調(diào)整是基于企業(yè)的日常經(jīng)營，而特別納稅調(diào)整則是基于企業(yè)存在關聯(lián)交易，違背獨立交易原則的“特別情況”。同時，根據(jù)我國法律法規(guī)新法優(yōu)于舊法的規(guī)定，且“財稅字”的法律位階高于“國稅函”的法律位階，因此，國稅函〔2004〕90號文件自然作廢。　　同時，國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四章現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認定中，第十八條逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。 有關企業(yè)資產(chǎn)損失的確認時間和標準，財政部和國家稅務總局先后下發(fā)了《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）兩個文件。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費如何處理？ 發(fā)布日期：2009年07月06日　　，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：　　，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。員工報銷個人的醫(yī)藥費，能否稅前列支? 發(fā)布日期：2009年07月06日　　、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋或其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。企業(yè)為個人購買房屋，如何繳納個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年07月13日來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于高級專家延長離休退休期間取得工資、薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）第二條規(guī)定，高級專家延長離休退休期間取得的工資、薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：　　，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。享受政府特殊津貼的高級專家，延期退休期間取得的工資薪金要繳個人所得稅嗎？ 發(fā)布日期：2009年07月13日單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅。單位和個人實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金在計征個人所得稅時能否扣除？ 發(fā)布日期：2009年07月13日　　按上述文件規(guī)定，股東取得的債權分紅應與其他所得合并，高于初始投資額就按“利息、股息、紅利”征收個人所得稅。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國家稅務總局《關于個人股東取得公司債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2008〕267號）規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》及其有關規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權、債務形式的應收賬款、應付賬款相抵后的所得。請問分得的債權是否征收個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年07月13日來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：個人將租賃的房產(chǎn)轉租取得的財產(chǎn)轉租所得，可扣除轉租人支付給原業(yè)主的租金及轉租收入應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費后，再就其余額按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。人將租來的房產(chǎn)轉租，在計算個人所得稅時可否扣除支付給原業(yè)主的租金？ 發(fā)布日期：2009年07月13日 部分經(jīng)過批準的基金會，如農(nóng)村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個人向其捐贈的所得，按照規(guī)定可以在計算個人應納稅所得額時全額扣除。對個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《個人所得稅法》第六條第二項規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得額中扣除。個人對公益事業(yè)的捐贈如何在個人所得稅稅前計算扣除？ 發(fā)布日期：2009年07月27日　　國家稅務總局《關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第二條第三項規(guī)定，合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。 　　另外，根據(jù)財稅〔2005〕107號文件規(guī)定，財稅〔2005〕102號文件優(yōu)惠政策僅限于在深圳、上海證券交易所掛牌交易的上市公司所分配的股息紅利?！　》仙鲜鲆?guī)定的上市公司，已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅的，可按財稅〔2005〕102號文件規(guī)定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個人投資者。上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。 加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應并入工資、薪金收入依法繳納個人所得稅。 儲戶在2008年10月9日以后存入銀行的儲蓄存款所孳生的利息，一律暫免征收個人所得稅?！　±纾耗硟粼?007年1月1日存入5年期存款，應該在2011年12月31日到期。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《個人所得稅法》的相關規(guī)定，國務院決定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得（包括人民幣、外幣儲蓄利息所得）暫免征收個人所得稅。國家已經(jīng)不征收利息稅了，為什么有的人去銀行取錢還是要扣利息稅呢？ 發(fā)布日期：2009年07月27日來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：依據(jù)《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條要求，國務院《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可否同時享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的多項優(yōu)惠政策？ 發(fā)布日期：2009年08月03日來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第二條規(guī)定，殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關規(guī)定。企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計扣除時，必須符合什么條件？ 發(fā)布日期：2009年08月03日年度終了匯算清繳時，已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后1日人民幣匯率的中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。 對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，企業(yè)在申請企業(yè)所得稅稅前扣除時，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，需提供下列證據(jù)：；、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定說明；（自然災害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；，應當有保險公司理賠情況說明。 　　企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：依據(jù)《關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法應收賬款損失進行處理。　　企業(yè)為其他單位提供貸款擔保，因其他單位無力償還而產(chǎn)生的損失可否稅前列支？ 發(fā)布日期：2009年08月03日　　享受該政策應符合的條件是：　?。ㄖ行∑髽I(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務的機構，實收資本超過2000萬元；，擔保業(yè)務收費不高于同期貸款利率的50%；，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制；、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累積擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%，單筆800萬元以下的累積擔保貸款額占其累積擔保業(yè)務總額的50%以上；%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣；，且代償額占擔保資金比例不超過2%；，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務情況和財務會計報表。 如果是其他設計勞務，應以取得的全部收入計算繳納營業(yè)稅。　　國家稅務總局《關于勘察設計勞務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）規(guī)定，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。一家有資質(zhì)的設計單位，將一筆業(yè)務轉包給分包單位，請問轉包出去的價款是否可以從公司收入中扣除？營業(yè)稅的計稅依據(jù)是多少？ 發(fā)布日期：2009年08月10日這里免征營業(yè)稅的收入是指代理金融業(yè)務收入。來源 : 國家稅務總局納稅服務司 ———————————————————————————————————————　　答：財政部、國家稅務總局《關于郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2009〕7號）規(guī)定，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2008年1月1日~2010年12月31日免征營業(yè)稅。那么，對郵政企業(yè)直接從事的儲蓄業(yè)務是否免征營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年08月10日郵政與郵政儲蓄業(yè)務現(xiàn)已分開，但在鄉(xiāng)鎮(zhèn)這兩項業(yè)務還沒有分開。但其中有例外的情況，即購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋的，根據(jù)國家稅務總局《關于抵押貸