【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0＋ 300000＋ 40000＋ 60000）3％＝18000（元）14.【例題計(jì)算題】（2009年考題，計(jì)算題6分）某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金；（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元；（3）提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬元；（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用20萬元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元；（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。170。（1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。170。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。170。（3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。170。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。170。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。170。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。170。（1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（50－40－2）5％＝（萬元）170。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝405％＝2（萬元）170。（3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝305％＝（萬元）170。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝205％＝1（萬元）170。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝105％＝（萬元）170。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（800－500）5％＝15（萬元）15.【例題單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有()。、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物 、安裝業(yè)務(wù)l 【答案】B 16.【例題計(jì)算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。根據(jù)上述資料。按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：?（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加； ?（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加； ?（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅。? 【答案】?（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ? ＝（9000－4000－3000）3％（1＋5％＋3％）＝（萬元）?（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅? ＝（3000－2000０3％（1＋5％＋3％）＝（萬元）?（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 ? ＝4000247。（1+17％）17％－236－307％＝（萬元）5．納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。? 。自己承擔(dān)建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以150萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)包給一家安裝公司。工程俊工并驗(yàn)收合格后，建筑公司從建設(shè)單位結(jié)算取得工程價(jià)款600萬元，其中包括代墊材料費(fèi)120萬元，并另外取得搶工費(fèi)10萬元。請(qǐng)計(jì)算該建筑工司應(yīng)納營業(yè)稅和代扣代繳的營業(yè)稅。第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法1.【例題計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅?！敬鸢浮渴芡蟹酱沾U的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（40000＋5000）247。（1－36％）36％5％＝（元）2.【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。 【答案】ACD【答案解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。3.【例題單選題】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。 【答案】D【答案解析】補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58＋587％）2＝（萬元），‰征收，兩稅滯納金＝（58＋587％）50‰＝。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)＝＋＝ 15＝1256715元。、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）?！敬鸢浮緼【答案解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅＝（562－102－260）7％＝14（萬元），2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。 l 【答案】BD l 【答案解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額＝400－280＝120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅＝1207％＝（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝1203％＝（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。，正確的有（）“三稅”稅額計(jì)征“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫 “三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)l 【答案】AC 【答案解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù) ，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。 “三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅l 【答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。、消費(fèi)稅300000元、營業(yè)稅100000元計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加?！敬鸢浮繎?yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營業(yè)稅）征收比率＝（200000＋300000＋100000）3％＝6000003％＝18000（元）第六章 關(guān)稅法（）。 【答案】C【答案解析】滑準(zhǔn)稅亦稱滑動(dòng)稅，是對(duì)進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅。，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）?！敬鸢浮緼C （）。，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 ，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅 ，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 ，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅【答案】D【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時(shí)的特殊稅率。選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（參見教材161頁），應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。 【答案】BD【答案解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。【答案】B【答案解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）30％＝3（萬元）6.（2008年）2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10％），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。 【答案】C【答案解析】應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝800（1－2247。5）10％＝48（萬元），正確的有（）。，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完整價(jià)格，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價(jià)格【答案】ABD【答案解析】對(duì)于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格，所以，C不對(duì)。，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2％。關(guān)稅稅率60％，消費(fèi)稅稅率9％。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金?！敬鸢浮啃∞I車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅： ①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝1530＝450（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝4502％＝9（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（450＋9）3‰＝（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:關(guān)稅的完稅價(jià)格＝450＋9＋＝（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝60％＝（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（＋）247。（1－9％）＝（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝9％＝（萬元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:＝17％＝（萬元），2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；（2）進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元；其他相關(guān)資料：該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。l 【答案】（1）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）10％＝（萬元）（2）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+）17％＝（萬元）國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＝+77％（3）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）10％＝（萬元）（4）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+）17％＝（萬元）國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＝+47％，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有()。 【答案】ABCD 【答案解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。，下列表述正確的有（）?！敬鸢浮緾D ，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是（）。 【答案】B ，下列表述正確的有（）。（2009年） 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：盛裝貨物的容器，由買方負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)E：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的“15種進(jìn)口鮮水果”，實(shí)施零關(guān)稅。，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）。（2007年） 【答案】BD ，海關(guān)于2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。 l 【答案】B第 7 章 資源稅.【例題多選題】（2009年新制度）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）。 【答案】BC 【答案解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為BC。.【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。 【答案】AC 【答案解析】石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目；從2007年1月l日起對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳資源稅。.【例題多選題】某銅礦2009年9月銷售銅精礦4000噸（選礦比為20％），每噸不含稅售價(jià)1500元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為（）。 【答案】BD 【答案解析】應(yīng)納資源稅＝4000247。20％＝24000（元）應(yīng)納增值稅＝1500400017％ ＝1020000（元）.【例題單選題】某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納（）資源稅。 【答案】D 【答案解析】應(yīng)納資源稅＝1200030－100005＝310000（元）。5.【例題計(jì)算題】某聯(lián)合企