【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 D、用于對(duì)外銷售 湖北大學(xué)知行學(xué)院 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 計(jì)稅依據(jù)：組成計(jì)稅價(jià)格 ? =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 （ 1消費(fèi)稅稅率） ? 【 例題 】 某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批名貴化妝品，到岸價(jià)格為 50萬元，關(guān)稅稅率為 45％，消費(fèi)稅稅率為30％。增值稅稅率 17％。 要求： 計(jì)算這批化妝品應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。 ? ⑴應(yīng)納關(guān)稅 =50 45％ = ⑵應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 50＋ ）247。（ 1－ 30％ ） 30％ =247。 = ⑶應(yīng)納增值稅 =（ 50＋ ）247。（ 1－ 30％ ） 17％ = 17％ = 湖北大學(xué)知行學(xué)院 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅與增值稅呈板塊結(jié)構(gòu)，是一種并列調(diào)節(jié)的關(guān)系。 增值稅 以調(diào)節(jié)非商品流轉(zhuǎn)額（各種勞務(wù)服務(wù)收入）為主，也涉及銷售無形資產(chǎn)及有形不動(dòng)產(chǎn)。 調(diào)節(jié)對(duì)象不同 以調(diào)節(jié)商品流轉(zhuǎn)額為主，僅涉及加工、修理修配勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)包括 ：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。 應(yīng)稅資產(chǎn) ：無形資產(chǎn)及有形不動(dòng)產(chǎn) 征收范圍不同 應(yīng)稅勞務(wù)包括 ：加工、修理修配勞務(wù)。 應(yīng)稅資產(chǎn) ：有形動(dòng)產(chǎn) 湖北大學(xué)知行學(xué)院 營(yíng)業(yè)稅征收范圍 ? 凡屬營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以勞務(wù)發(fā)生地為原則。 ? 所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； ? 在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? 所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； ? 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除為出口貨物提供保險(xiǎn)以外的保險(xiǎn)勞務(wù)； ? 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 例題：下列項(xiàng)目中，應(yīng)按照規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 ? A、所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi) ? B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 ? C、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用 ? D、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 銷售不動(dòng)產(chǎn)行為涉及的稅種 ? 銷售不動(dòng)產(chǎn) 。其征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。 ? 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售。按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 自建自用的房屋不納稅。將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為按建筑業(yè)計(jì)征，再按銷售不動(dòng)產(chǎn) 繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)行為涉及的稅種①營(yíng)業(yè)稅、②城建稅③教育費(fèi)附加④ 土地增值稅 ⑤ 印花稅 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 下列項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)稅稅率為 20％的是（ ）。 ? ? ? 【 例題 】 下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，應(yīng)按 5％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 ? ? ? 【 例題 】 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行總包或分包的，由總包人按全部營(yíng)業(yè)額為依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅，分包沒有納稅義務(wù)。（ ） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 A建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑工程，總承包額 10 000萬元，該建筑公司將工程的裝修部分分包給 B裝飾工程公司，分包價(jià)款 3000萬元，又將工程的設(shè)備安裝工程分包給設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款 900萬元。工程結(jié)束后，建設(shè)單位又支付給 A建筑公司 500萬元材料價(jià)差和 700萬元的提前竣工獎(jiǎng)，建筑公司又將提前竣工獎(jiǎng)支付給兩個(gè)分包公司各 150萬元。 ? 要求： 計(jì)算上三個(gè)單位各自應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其 實(shí)際繳納 三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收的一種附加稅。 ? 征稅范圍 ：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 ? 稅率 按納稅人所在地的行政區(qū)設(shè)定適用稅率。 （ 1）納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為 7% ； （ 2）納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5% （ 3）納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為 1%。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 ? “三稅” ? “三稅” ? “三稅”稅額 ? “三稅”加收的滯納金 ? 【 例題 】 某市一建筑公司隱瞞收入 40萬元，被查處營(yíng)業(yè)稅，并處 3倍罰金，則應(yīng)查補(bǔ)和處罰的城建稅為（ ）。 ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 關(guān)稅稅額的計(jì)算 ? 計(jì)稅依據(jù) ? 關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 ? 關(guān)稅的完稅價(jià)格 完稅價(jià)格：包括 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 或者 出口貨 物完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物 完稅價(jià)格。以海關(guān)審定的 成交價(jià)格 為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 ? 從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =完稅價(jià)格稅率 ? 從量關(guān)稅的計(jì)算公式 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額 ? 復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格稅率 +貨物數(shù)量單位稅額 ? 滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算公式 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率 ? 請(qǐng)解釋 滑準(zhǔn)關(guān)稅 稅率的適用范圍 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 例題 】 某外貿(mào)企業(yè)出口一批生絲，離岸價(jià)格為200萬元，假定該貨物關(guān)稅稅率為 100％，則該批出口貨物應(yīng)納出口關(guān)稅（ ）。 ? ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 企業(yè)所得稅 ? 納稅人 ： 依法 在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人，按照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 我國(guó)居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ ） ? A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) ? B、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) ? C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn) ? D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地 湖北大學(xué)知行學(xué)院 企業(yè)所得稅的計(jì)算 ? 計(jì)稅依據(jù) —— 應(yīng)納稅所得額 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 扣除項(xiàng)目 以前年度虧損（新稅法規(guī)定） ? 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額（間接法） ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 ? 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 必須掌握的扣除項(xiàng)目 ? ① 稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的除增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。 ? ②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額 12%的部分。準(zhǔn)予扣除。 ? ③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? ④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ⑤加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠：企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除。 ? 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 某企業(yè)為居民企業(yè)，在 2022年的損益表中反映的利潤(rùn)總額為 300萬元，經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢査，涉及利潤(rùn)表的有關(guān)業(yè)務(wù)亊項(xiàng)如下： ? （ 1）取得國(guó)庫(kù)券利息收入 3萬元，取得國(guó)家指定用于設(shè)備更新的補(bǔ)貼收入 。 ? （ 2）以經(jīng)營(yíng)方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期兩年，一次性支付租金 40萬元，己經(jīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 ? （ 3）企業(yè)發(fā)生用于新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用為 60萬元。 ? （ 4）對(duì)外捐贈(zèng) 10萬元，其中 9萬元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)，向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈(zèng) 1萬元。 ? （ 5）為投資者及職工支付的商業(yè)保險(xiǎn) ? 要求 ：計(jì)算該企業(yè) 2022年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 解析 ： 根據(jù) 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 （ 1）取得國(guó)庫(kù)券利息等收入不征收應(yīng)調(diào)減。 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =3+= （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式，應(yīng)按租賃期限均勻扣除。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =40萬元 247。 2年 =20萬元 （ 3）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除。 加計(jì)扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額 = 60 50%=30萬元 （ 4）捐贈(zèng)支出限額 =300 12%=36（萬元） 9萬元捐贈(zèng)可扣除，不需要調(diào)整。直接捐贈(zèng) 1萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （ 5）支付的商業(yè)保險(xiǎn)不可扣除，調(diào)增所得額 （ 6）應(yīng)納稅額 =（ +2030+1+） 25％ = 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? .假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2022年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1）取得銷售收入 2400萬元。 ? （ 2）銷售成本 1000萬元。 ? （ 3）發(fā)生銷售費(fèi)用 650（其中廣告費(fèi) 450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 60萬元。 ? （ 4）銷售稅金 160萬元（含增值稅 100萬元）。 ? （ 5）營(yíng)業(yè)外收入 70萬元，營(yíng)業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，支付稅收滯納金 6萬元）。 ? （ 6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資薪金總額 150萬元、拔繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 29萬元。 ? 要求 ：計(jì)算該企業(yè) 2022年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 解析（ 1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =2400+70100065048060（ 160100） 50=170萬元 ? （ 2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額 =4502400 15％ =450360=90萬元 ? （ 3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： 2400 5‰=12 ﹥ 15 60％ =9 取其小值 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額 =159=6萬元 ? （ 4）捐贈(zèng)支出調(diào)增所得額 =30170 12％ = ? （ 5）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增所得額 =（ 3+29） 150 ％ = ? （ 6）稅收滯納金 6萬元不得扣除，調(diào)增所得額 6萬元 ? （ 7）應(yīng)納稅所得額 =170+90+6+++6=萬元 ? （ 8）該企業(yè) 2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 25％ =（萬元） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 請(qǐng)回答 ? 什么是源泉扣繳？ ? 實(shí)行源泉扣繳的目的是什么？ ? 什么是扣繳義務(wù)人？ ? 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率？ ? 小型微利企業(yè)優(yōu)稅率？ 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? （ 1）源泉扣繳，是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳所得稅稅款的做法。 ? （ 2）實(shí)行源泉扣繳的目的在于有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。 ? （ 3）稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款的單位和個(gè)人是扣繳義務(wù)人。 ? （ 4）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)優(yōu) ? （ 5）小型微利企業(yè)減按 20％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 個(gè)人所得稅的計(jì)算 ? 計(jì)稅依據(jù) —— 應(yīng)納稅所得額 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 適用稅率有 20％的、 14 ％的、 10 ％的及超額累進(jìn)稅率