【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目資金、當(dāng)年專(zhuān)項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來(lái)越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無(wú)法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對(duì)非正常往來(lái)的監(jiān)督上。一方面要求財(cái)政部門(mén)及時(shí)清理往來(lái)資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否專(zhuān)款專(zhuān)用；另一方面對(duì)于已經(jīng)虛列支出掛往來(lái)的部分建立審計(jì)臺(tái)帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺(tái)帳的方式，登記其時(shí)間、文號(hào)、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時(shí)對(duì)照上年臺(tái)帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財(cái)政存款利息收入”、“改變專(zhuān)款用途”、“滯留三年以上省市專(zhuān)款長(zhǎng)期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來(lái)應(yīng)作未作收入”等問(wèn)題。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了 “違規(guī)出借財(cái)政資金”、“超預(yù)算撥款”等問(wèn)題。如：，“暫存款一般預(yù)算暫存其他”，2009年底尚未撥付，造成預(yù)算資金長(zhǎng)期滯留，系如下六筆：A安財(cái)預(yù)【2008】405號(hào)17萬(wàn)元，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于預(yù)撥2008能繁母豬保險(xiǎn)市級(jí)保費(fèi)補(bǔ)貼資金的通知，B安財(cái)預(yù)【2008】416號(hào)，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)2008年基礎(chǔ)教育“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”專(zhuān)項(xiàng)資金的通知，文件資金共90萬(wàn)元，2008年撥付12萬(wàn)元，余78萬(wàn)元在2009又撥付33萬(wàn)元，截至2009年底尚有45萬(wàn)元未撥付，C安財(cái)預(yù)【2008】459號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市教育局關(guān)于下達(dá)2008秋季學(xué)期中等職業(yè)學(xué)校國(guó)家助學(xué)金（第二批）的通知，文件要求中央、省、，余5750元未撥付，D安財(cái)預(yù)【2008】467號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)其他支出指標(biāo)的通知，共下達(dá)資金232萬(wàn)元，其中的230萬(wàn)元已撥付，另外2萬(wàn)元藥監(jiān)局爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家級(jí)“兩網(wǎng)”建設(shè)示范縣補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)未撥付，在已撥付的230萬(wàn)元中有30萬(wàn)元的縣政府辦公樓修繕費(fèi)及信息化建設(shè)補(bǔ)助從國(guó)庫(kù)股直接撥付到財(cái)政局總務(wù)帳戶，E安財(cái)預(yù)【2008】444號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008農(nóng)村醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)132萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金82萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元），其中專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元未撥付，F(xiàn)安財(cái)預(yù)【2008】445號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008城市醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)45萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金31萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元），其中專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元未撥付。財(cái)政專(zhuān)戶資金結(jié)存較大，使用效益不高。財(cái)政專(zhuān)戶農(nóng)財(cái)股農(nóng)口資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)項(xiàng)資金和扶貧開(kāi)發(fā)資金2009年12月31日結(jié)存2793萬(wàn)元，其中含以前項(xiàng)目未實(shí)施的有28個(gè)，如2004楚旺鎮(zhèn)甘莊村教育項(xiàng)目10萬(wàn)元；2006項(xiàng)目：惠民養(yǎng)殖公司良種牛引進(jìn)15萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)大張龍新街、龍祥路20萬(wàn)元，城關(guān)鎮(zhèn)沙荒開(kāi)發(fā)15萬(wàn)元，；2007項(xiàng)目：宋村鄉(xiāng)茂華羊業(yè)公司沼氣建設(shè)20萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)胡村人畜飲水10萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農(nóng)田水利20萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤?hào)|元村、城關(guān)司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、張龍南羊塢村新品種周轉(zhuǎn)牛推廣13萬(wàn)元，；2008項(xiàng)目：楚旺鎮(zhèn)郭韓村小型水利設(shè)施27萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)生態(tài)林網(wǎng)建設(shè)30萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)修建道路30萬(wàn)元，宋村鄉(xiāng)代宋村道路建設(shè)15萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)滑河屯修路30萬(wàn)元，新品種羊3萬(wàn)元，。以前項(xiàng)目雖已實(shí)施但尚未報(bào)完賬辦理決算的14個(gè)，如2006項(xiàng)目：張龍鄉(xiāng)田間道路整修20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，宋村斗農(nóng)毛渠20萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)鄭小屯等四村沼氣建設(shè)20萬(wàn)元、預(yù)付12萬(wàn)元、還剩8萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施25萬(wàn)元、預(yù)付20萬(wàn)元還剩5萬(wàn)元，共計(jì)27萬(wàn)元；2007項(xiàng)目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬(wàn)元、楚旺鎮(zhèn)提水站27萬(wàn)元、楚旺鎮(zhèn)東上線至金小屯道路25萬(wàn)元、梁莊鎮(zhèn)牡丹街打井地埋管道20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)魏灣村基礎(chǔ)設(shè)施10萬(wàn)元、預(yù)付5萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，；2008項(xiàng)目：農(nóng)村能源綜合建設(shè)11萬(wàn)元、蔬菜辦高堤鄉(xiāng)楊俄村特色農(nóng)業(yè)60萬(wàn)元、城關(guān)鎮(zhèn)楊劉莊基礎(chǔ)設(shè)施30萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩15萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)腐竹發(fā)展20萬(wàn)元、預(yù)付10萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)農(nóng)村小型水利設(shè)施15萬(wàn)元、小南洞導(dǎo)流渠預(yù)付5萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元。六、關(guān)注各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶使用問(wèn)題國(guó)家規(guī)定財(cái)政專(zhuān)戶的設(shè)臵應(yīng)按照建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則。財(cái)政部門(mén)多次對(duì)專(zhuān)戶進(jìn)行過(guò)清理，但仍然存在設(shè)臵過(guò)多管理分散、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專(zhuān)戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專(zhuān)戶設(shè)臵的程序問(wèn)題?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)臵財(cái)政專(zhuān)戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專(zhuān)戶核算內(nèi)容的正確性。看其是否按規(guī)定核算財(cái)政資金，有無(wú)將不應(yīng)放在財(cái)政專(zhuān)戶中核算的收入放在了財(cái)政專(zhuān)戶中，有無(wú)將多種資金混放在一個(gè)專(zhuān)戶中；關(guān)注了財(cái)政專(zhuān)戶管理的有效性?？雌涔芾硎欠窦?，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過(guò)對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶的審計(jì)，我們?cè)?009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財(cái)政局專(zhuān)戶設(shè)臵過(guò)多管理分散、違規(guī)設(shè)臵專(zhuān)戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金混放在一個(gè)專(zhuān)戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問(wèn)題。七、關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金延伸與跟蹤問(wèn)題溫家寶總理在2009年政府工作報(bào)告中提出：“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專(zhuān)項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專(zhuān)項(xiàng)資金的部門(mén)眾多，既有財(cái)政部門(mén)也有其他管理部門(mén)。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時(shí)既“切塊”又“分條”。由于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會(huì)計(jì)帳中，是無(wú)法對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)的。第三篇：行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作中首要的、最基本的職責(zé)，是財(cái)政審計(jì)大格局下重要的審計(jì)內(nèi)容。通常情況下,行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以基本支出和項(xiàng)目支出審計(jì)為主要目標(biāo)，就此筆者認(rèn)為，開(kāi)展行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審查以下內(nèi)容。一、重點(diǎn)審查基本支出預(yù)決算編制與執(zhí)行情況審查人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報(bào)干部職工實(shí)有人數(shù)，套取基本支出財(cái)政撥款的情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)提供編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的詳細(xì)資料，認(rèn)真核實(shí)檢查，必要時(shí)應(yīng)到被審計(jì)單位人事管理部門(mén)和上級(jí)人事管理部門(mén)獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，確保人員實(shí)力的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。審查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在套取基本支出財(cái)政撥款情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年年末計(jì)提的各種費(fèi)用，如根據(jù)提供的基礎(chǔ)信息表中存在年末計(jì)提績(jī)效考核工資、目標(biāo)考核獎(jiǎng)金及其他工作福利性補(bǔ)貼等，計(jì)提大額會(huì)議費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)等；關(guān)注暫付款和其他應(yīng)付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類(lèi)情況的存在發(fā)生，表明編制預(yù)算時(shí)就存在虛假套取的目的，實(shí)際支出時(shí)通常情況下都不能做到專(zhuān)款專(zhuān)用，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫(kù)”。審查是否存在基本支出無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的情況。重點(diǎn)審查無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等行政消耗性開(kāi)支，查處有無(wú)揮霍浪費(fèi)、貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為。審查有無(wú)本單位替他人或其他單位代支費(fèi)用,或?qū)⒋зM(fèi)用列入基本支出。重點(diǎn)審查其他收入經(jīng)費(fèi)、暫存款和其他應(yīng)收款的事項(xiàng)和緣由，審查替他人或其他單位代支費(fèi)用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務(wù)關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預(yù)算口徑不一致的情況。重點(diǎn)審查是否存在基本支出預(yù)算收入來(lái)源為非財(cái)政收入的工資福利支出在會(huì)計(jì)核算和決算時(shí)被計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出，防止應(yīng)由事業(yè)單位自身承擔(dān)的人員工資福利補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化成財(cái)政負(fù)擔(dān)，變相騙取財(cái)政資金。二、審查項(xiàng)目預(yù)決算編制與執(zhí)行情況審查是否存在分解項(xiàng)目到下屬單位的情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算中申報(bào)編制的項(xiàng)目未在預(yù)算說(shuō)明中明確項(xiàng)目具體承擔(dān)單位或部門(mén)，項(xiàng)目決算時(shí)資料與實(shí)際執(zhí)行不符的情況。審查是否存在克扣或截留下屬單位專(zhuān)項(xiàng)資金，延壓和滯撥專(zhuān)項(xiàng)資金。防止因資金撥付不到位、不及時(shí)，造成專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)任務(wù)得不到及時(shí)完成和順利落實(shí)。審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簽訂的合同合約條款、實(shí)際采購(gòu)的項(xiàng)目設(shè)備材料與預(yù)算中的項(xiàng)目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符，審查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。審查是否按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)收支。重點(diǎn)審查項(xiàng)目申報(bào)文件內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況，審查實(shí)際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時(shí)效落實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目自籌資金不到位、套取上級(jí)財(cái)政資金，防止項(xiàng)目支出中超預(yù)算或列支無(wú)預(yù)算支出。審查是否存在基本經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用、項(xiàng)目打包的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目之間相互調(diào)劑使用資金、項(xiàng)目打包合用資金的情況，審查調(diào)劑項(xiàng)目和打包項(xiàng)目的原因、資金數(shù)額和使用情況，防止專(zhuān)款不專(zhuān)用的情況發(fā)生。三、審查財(cái)政性資金結(jié)余管理情況審查財(cái)政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實(shí)施管理，資金的結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)政性結(jié)余資金使用，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理辦法，由財(cái)政性補(bǔ)助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專(zhuān)項(xiàng)撥款是否按照規(guī)定的用途