部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容和方法(編輯修改稿)
2025-11-14 23:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 重緩急進(jìn)行排序，所確定項目是否堅持量力而行原則，從項目庫中選取。四是審查項目支出的資金使用范圍是否配比。資金使用范圍，分為內(nèi)部支出和外部劃撥。內(nèi)部支出是部門單位組織實施特定項目所發(fā)生的費用。主要看編制時，二者比例是否恰當(dāng)，有無內(nèi)部支出編制過大，將正常公用經(jīng)費擠入項目編報的問題。五是審查政府采購制度執(zhí)行是否嚴(yán)格。部門單位是否按照要求編制政府采購預(yù)算，將屬于政府采購范圍的商品、服務(wù)納入采購預(yù)算，確定的采購方式是否合規(guī)，有無違規(guī)采購、將集中采購轉(zhuǎn)為分散采購等問題。二、部門預(yù)算的批復(fù)情況主要關(guān)注預(yù)算批復(fù)的及時性。根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，財政在將人大批準(zhǔn)的部門預(yù)算下達(dá)到部門之后，主管部門應(yīng)該在15日內(nèi)及時足額批復(fù)到所屬的二、三級預(yù)算單位。主管部門是否在規(guī)定時間內(nèi)及時足額的批復(fù)，有無自行調(diào)整預(yù)算收支項目和數(shù)額，截留下級單位預(yù)算指標(biāo)的問題。三、部門預(yù)算的執(zhí)行情況（一）關(guān)注部門預(yù)算收入執(zhí)行情況。一是審查各項收入的征收是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，有無違反規(guī)定，利用職權(quán)亂收費、亂罰款、亂攤派問題，提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費問題。二是審查各項收入是否按照有關(guān)規(guī)定全額繳入國庫或?qū)艄芾?，有無開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐支收入的問題。三是審查部門單位收入是否納入機(jī)關(guān)統(tǒng)一核算管理，有無收入不入賬，設(shè)置賬外賬私存私放，截留轉(zhuǎn)移的問題。四是通過收入實際執(zhí)行數(shù)與收入預(yù)算數(shù)的對比分析，檢查收入預(yù)算編制的科學(xué)合理性，分析超收或短收的原因。（二）關(guān)注部門預(yù)算支出執(zhí)行情況。一是審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。對人員支出要檢查有無自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎金補(bǔ)貼的行為；對公用支出要檢查有無鋪張浪費、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為 ；對項目支出要檢查資金撥付是否及時，是否存在一般公用支出擠占專項資金，項目資金滯留閑置、擠占挪用、管理不善損失浪費，造成項目資金使用效益低下等問題；是否嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算執(zhí)行，有無規(guī)避政府采購行為。二是審查支出預(yù)算的嚴(yán)肅性。將基本支出和項目支出實際執(zhí)行情況與支出預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比分析，檢查是否嚴(yán)格按照部門支出預(yù)算確定的項目和數(shù)額執(zhí)行，有無超預(yù)算、無預(yù)算支出的問題；是否存在項目設(shè)置過多、項目數(shù)額安排過大的問題，有無虛列項目，項目設(shè)立過時，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出本級財政事權(quán)范圍的問題。三是關(guān)注“三公”經(jīng)費使用情況。審查因公出國預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費核銷情況，嚴(yán)肅查處因公出國工作中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；嚴(yán)肅查處以考察學(xué)習(xí)為名公款旅游；審查公務(wù)接待費用支出，嚴(yán)肅查處公款請客送禮、大吃大喝的違規(guī)違紀(jì)問題；審查公車私用，嚴(yán)肅查處借辦公事之名，私自使用公車現(xiàn)象；嚴(yán)格落實行問責(zé)制，重大違法違規(guī)問題和涉嫌犯罪線索依照程序移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)，依法處理。四是審查國庫集中收付及“收支兩條線”執(zhí)行情況。審查財政預(yù)算內(nèi)外資金以及政府性基金是否納入國庫集中支付范圍，預(yù)算單位開設(shè)“零余額”賬戶后，是否仍然保留“老賬戶”。審查“收支兩條線”貫徹落實情況，有無執(zhí)收執(zhí)法單位未做到收（罰）繳分離、收支分離和收支脫勾等問題。四、部門預(yù)算調(diào)整情況主要是審查預(yù)算調(diào)整的有效性。部門預(yù)算調(diào)整主要包括追加追減預(yù)算指標(biāo)、調(diào)整行政性收費和政府性基金、預(yù)算外收支計劃、增列上級補(bǔ)助收入等。審查部門辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否完備，有無部門單位未經(jīng)財政部門審批，自行調(diào)整項目和數(shù)額的問題。審查部門預(yù)算編制與實際執(zhí)行是否存在“兩張皮”，預(yù)算約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際執(zhí)行相差過大的問題。五、部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報情況重點審查是否嚴(yán)格執(zhí)行一個單位一本預(yù)算的規(guī)定。終了，部門單位是否全面完整及時匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項收支的列報是否符合規(guī)定，是否真實反映本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出，支出掛賬等影響財務(wù)決算真實性的問題。（崔軍華 陳萍）文 崔軍華 陳萍（湖北省襄陽市襄州區(qū)審計局）來源 審計署第四篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題范文部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題一、預(yù)算編制常見問題及查證方法（一）少報、瞞報和漏報收入項目。未將上年的公用經(jīng)費、項目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門預(yù)算。二、三、此類問題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預(yù)算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入?，F(xiàn)實中，上述2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應(yīng)予以揭示。（二）項目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。年初項目預(yù)算未編制到具體項目和用款單位，項目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學(xué)校和危房上。此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預(yù)算編制表、項目設(shè)立依據(jù)、立項審批和財政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項目進(jìn)度遲緩等問題，要進(jìn)一步印證此項目預(yù)算編制的不細(xì)化。（三）多報部門預(yù)算。部門在編制預(yù)算時，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預(yù)算，形成多報公用經(jīng)費。應(yīng)審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預(yù)算金額。二、預(yù)算執(zhí)行常見問題及查證方法（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時、截留二級
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