部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和方法(編輯修改稿)
2024-11-14 23:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 重緩急進(jìn)行排序，所確定項(xiàng)目是否堅(jiān)持量力而行原則，從項(xiàng)目庫(kù)中選取。四是審查項(xiàng)目支出的資金使用范圍是否配比。資金使用范圍，分為內(nèi)部支出和外部劃撥。內(nèi)部支出是部門(mén)單位組織實(shí)施特定項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用。主要看編制時(shí)，二者比例是否恰當(dāng)，有無(wú)內(nèi)部支出編制過(guò)大，將正常公用經(jīng)費(fèi)擠入項(xiàng)目編報(bào)的問(wèn)題。五是審查政府采購(gòu)制度執(zhí)行是否嚴(yán)格。部門(mén)單位是否按照要求編制政府采購(gòu)預(yù)算，將屬于政府采購(gòu)范圍的商品、服務(wù)納入采購(gòu)預(yù)算，確定的采購(gòu)方式是否合規(guī)，有無(wú)違規(guī)采購(gòu)、將集中采購(gòu)轉(zhuǎn)為分散采購(gòu)等問(wèn)題。二、部門(mén)預(yù)算的批復(fù)情況主要關(guān)注預(yù)算批復(fù)的及時(shí)性。根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，財(cái)政在將人大批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算下達(dá)到部門(mén)之后，主管部門(mén)應(yīng)該在15日內(nèi)及時(shí)足額批復(fù)到所屬的二、三級(jí)預(yù)算單位。主管部門(mén)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)足額的批復(fù)，有無(wú)自行調(diào)整預(yù)算收支項(xiàng)目和數(shù)額，截留下級(jí)單位預(yù)算指標(biāo)的問(wèn)題。三、部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況（一）關(guān)注部門(mén)預(yù)算收入執(zhí)行情況。一是審查各項(xiàng)收入的征收是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派問(wèn)題，提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)問(wèn)題。二是審查各項(xiàng)收入是否按照有關(guān)規(guī)定全額繳入國(guó)庫(kù)或?qū)艄芾?，有無(wú)開(kāi)設(shè)過(guò)渡戶隱瞞拖欠、坐支收入的問(wèn)題。三是審查部門(mén)單位收入是否納入機(jī)關(guān)統(tǒng)一核算管理，有無(wú)收入不入賬，設(shè)置賬外賬私存私放，截留轉(zhuǎn)移的問(wèn)題。四是通過(guò)收入實(shí)際執(zhí)行數(shù)與收入預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析，檢查收入預(yù)算編制的科學(xué)合理性，分析超收或短收的原因。（二）關(guān)注部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行情況。一是審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。對(duì)人員支出要檢查有無(wú)自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對(duì)公用支出要檢查有無(wú)鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為 ；對(duì)項(xiàng)目支出要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占專項(xiàng)資金，項(xiàng)目資金滯留閑置、擠占挪用、管理不善損失浪費(fèi)，造成項(xiàng)目資金使用效益低下等問(wèn)題；是否嚴(yán)格按照政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)行為。二是審查支出預(yù)算的嚴(yán)肅性。將基本支出和項(xiàng)目支出實(shí)際執(zhí)行情況與支出預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否嚴(yán)格按照部門(mén)支出預(yù)算確定的項(xiàng)目和數(shù)額執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出的問(wèn)題；是否存在項(xiàng)目設(shè)置過(guò)多、項(xiàng)目數(shù)額安排過(guò)大的問(wèn)題，有無(wú)虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目設(shè)立過(guò)時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出本級(jí)財(cái)政事權(quán)范圍的問(wèn)題。三是關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況。審查因公出國(guó)預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)核銷(xiāo)情況，嚴(yán)肅查處因公出國(guó)工作中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；嚴(yán)肅查處以考察學(xué)習(xí)為名公款旅游；審查公務(wù)接待費(fèi)用支出，嚴(yán)肅查處公款請(qǐng)客送禮、大吃大喝的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題；審查公車(chē)私用，嚴(yán)肅查處借辦公事之名，私自使用公車(chē)現(xiàn)象；嚴(yán)格落實(shí)行問(wèn)責(zé)制，重大違法違規(guī)問(wèn)題和涉嫌犯罪線索依照程序移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)，依法處理。四是審查國(guó)庫(kù)集中收付及“收支兩條線”執(zhí)行情況。審查財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金以及政府性基金是否納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，預(yù)算單位開(kāi)設(shè)“零余額”賬戶后，是否仍然保留“老賬戶”。審查“收支兩條線”貫徹落實(shí)情況，有無(wú)執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位未做到收（罰）繳分離、收支分離和收支脫勾等問(wèn)題。四、部門(mén)預(yù)算調(diào)整情況主要是審查預(yù)算調(diào)整的有效性。部門(mén)預(yù)算調(diào)整主要包括追加追減預(yù)算指標(biāo)、調(diào)整行政性收費(fèi)和政府性基金、預(yù)算外收支計(jì)劃、增列上級(jí)補(bǔ)助收入等。審查部門(mén)辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否完備，有無(wú)部門(mén)單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，自行調(diào)整項(xiàng)目和數(shù)額的問(wèn)題。審查部門(mén)預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行是否存在“兩張皮”，預(yù)算約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行相差過(guò)大的問(wèn)題。五、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。終了，部門(mén)單位是否全面完整及時(shí)匯總本部門(mén)及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門(mén)本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來(lái)，虛列支出，支出掛賬等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)性的問(wèn)題。（崔軍華 陳萍）文 崔軍華 陳萍（湖北省襄陽(yáng)市襄州區(qū)審計(jì)局）來(lái)源 審計(jì)署第四篇：部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題范文部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題一、預(yù)算編制常見(jiàn)問(wèn)題及查證方法（一）少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目。未將上年的公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門(mén)預(yù)算。二、三、此類(lèi)問(wèn)題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來(lái)賬戶金額，采用比較法對(duì)比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門(mén)收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，掌握部門(mén)的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，并查閱上部門(mén)收入決算報(bào)表；將上述資料反映的部門(mén)收入項(xiàng)目、金額與編制的收入預(yù)算對(duì)比，查找出是否少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入?，F(xiàn)實(shí)中，上述2項(xiàng)工作可能未做，這就是個(gè)普遍性問(wèn)題應(yīng)予以揭示。（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。年初項(xiàng)目預(yù)算未編制到具體項(xiàng)目和用款單位，項(xiàng)目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門(mén)預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項(xiàng)目名義申報(bào)項(xiàng)目資金，但未落實(shí)到具體的學(xué)校和危房上。此類(lèi)問(wèn)題主要查證方法：查閱部門(mén)項(xiàng)目編制說(shuō)明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財(cái)政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對(duì)比部門(mén)預(yù)算編制與財(cái)政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類(lèi)項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，若存在撥付不及時(shí)、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問(wèn)題，要進(jìn)一步印證此項(xiàng)目預(yù)算編制的不細(xì)化。（三）多報(bào)部門(mén)預(yù)算。部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，將部門(mén)的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報(bào)廢的車(chē)輛數(shù)量編入部門(mén)基本經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成多報(bào)公用經(jīng)費(fèi)。應(yīng)審查部門(mén)上年末編制、實(shí)有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車(chē)輛、實(shí)物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實(shí)物數(shù)量是否多計(jì)，確定多報(bào)預(yù)算金額。二、預(yù)算執(zhí)行常見(jiàn)問(wèn)題及查證方法（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時(shí)、截留二級(jí)
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