【文章內(nèi)容簡介】 進審計方法，進行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談調(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。同級審計、行政事業(yè)單位審計和政府采購專項審計相結(jié)合。由于政府采購審計既涉及到財政預算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業(yè)單位政府采購制度的執(zhí)行情況，因此，在同級審計和行政事業(yè)單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數(shù)據(jù)庫。這樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需資料加以歸納、整理，并根據(jù)政府采購專項審計的要求補充其他資料和數(shù)據(jù)情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審計的報告也能作為“同級審”的內(nèi)容之一，從而實現(xiàn)審計資源的共享，降低審計成本。內(nèi)部控制制度測評和實質(zhì)性審計相結(jié)合。政府采購審計涉及面廣、專業(yè)性強、政策性強，因此可以先進行內(nèi)部控制制度測評，再進行實質(zhì)性審計。具體講，就是通過政策法規(guī)學習，認真開展審前調(diào)查，重點對政府采購主要政策、財務會計內(nèi)部控制制度、政府采購預算計劃資金撥付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購組織實施環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、政府采購監(jiān)督管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度等測試點進行調(diào)查、測試和評價，初步掌握政府采購內(nèi)部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質(zhì)性審計更具有針對性。第四篇：政府采購重點政府采購，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權(quán)益，促進廉政建設(shè)，制定本法。，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。服務，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。，其集中采購目錄由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。政府采購應當有助于實現(xiàn)國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展政策目標，包括保護環(huán)境，扶持不發(fā)達地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)，促進中小企業(yè)發(fā)展等。、工程和服務。但有下列情形之一的除外：（一）需要采購的貨物、工程或者服務在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；（二）為在中國境外使用而進行采購的；（三）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。，包括采購人、供應商和采購代理機構(gòu)等。、事業(yè)單位、團體組織。，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務良好的要求。、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。：（一）具有獨立承擔民事責任的能力；（二）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；（三）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（五）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。：（一）公開招標；（二）邀請招標；（三）競爭性談判；（四）單一來源采購；（五）詢價；（六）國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。，可以依照本法采用邀請招標方式采購：（一）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（二），可以依照本法采用競爭性談判方式采購：（一）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（二）技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（三）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（四）不能事先計算出價格總額的。，可以依照本法采用單一來源方式采購：（一）只能從唯一供應商處采購的；（二）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（三）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。，出現(xiàn)下列情形之一的，應予廢標：（一）符合專業(yè)條件的供應商或者對招標文件作實質(zhì)響應的供應商不足三家的；（二）出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；（三）投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付的；（四）因重大變故，采購任務取消的。廢標后，采購人應當將廢標理由通知所有投標人。，應當遵循下列程序：（一）成立談判小組。談判小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二。（二）制定談判文件。談判文件應當明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。（三）確定邀請參加談判的供應商名單。談判小組從符合相應資格條件的供應商名單中確定不少于三家的供應商參加談判，并向其提供談判文件。（四）談判。談判小組所有成員集中與單一供應商分別進行談判。在談判中，談判的任何一方不得透露與談判有關(guān)的其他供應商的技術(shù)資料、價格和其他信息。談判文件有實質(zhì)性變動的，談判小組應當以書面形式通知所有參加談判的供應商。（五）確定成交供應商。談判結(jié)束后，談判小組應當要求所有參加談判的供應商在規(guī)定時間內(nèi)進行最后報價，采購人從談判小組提出的成交候選人中根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商，并將結(jié)果通知所有參加談判的未成交的供應商。，應當遵循下列程序：（一）成立詢價小組。詢價小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二。詢價小組應當對采購項目的價格構(gòu)成和評定成交的標準等事項作出規(guī)定。（二）確定被詢價的供應商名單。詢價小組根據(jù)采購需求，從符合相應資格條件的供應商名單中確定不少于三家的供應商，并向其發(fā)出詢價通知書讓其報價。（三）詢價。詢價小組要求被詢價的供應商一次報出不得更改的價格。（四）確定成交供應商。采購人根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商，并將結(jié)果通知所有被詢價的未成交的供應商。、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評估報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料。：（一）采購項目類別、名稱；（二）采購項目預算、資金構(gòu)成和合同價格；（三）采購方式，采用公開招標以外的采購方式的，應當載明原因；（四）邀請和選擇供應商的條件及原因；（五）評標標準及確定中標人的原因；（六）廢標的原因；（七）采用招標以外采購方式的相應記載。第五篇：政府采購與合同審計政府采購與合同審計一、審計重點與方法（一）政府采購審計政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務的采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價。重點關(guān)注項目建設(shè)的各風險點和與造價相關(guān)的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預算審計、招標文件審計、待簽合同審計、結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：1．政府采購的內(nèi)部控制情況審計（1）審查單位是否建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。（2）審查單位政府采購管理是否明確相關(guān)崗位（部門）的職責權(quán)限，以確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位相互分離。（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。（4）檢查單位對政府采購申請的內(nèi)部審核、采購文件內(nèi)部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標過程有無串標、圍標嫌疑等。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設(shè)中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標文件，由指定部門或?qū)ｉT機構(gòu)組織專家或相關(guān)部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收報告（證明）。（6）審計單位對政府采購業(yè)務的記錄控制情況。檢查是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、安裝調(diào)試文檔、培訓記錄、獨立核算財務資料、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料。是否定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。（7）審計單位對涉密政府采購項目安全保密的管理情況。對于涉密政府采購項目，單位是否與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，是否按相關(guān)規(guī)定采購國產(chǎn)產(chǎn)品，采購進口產(chǎn)品是否嚴格報批，采購方式是否在符合規(guī)定的前提下形成充分競爭。（8）檢查單位是否制定貨物、工程、服務采購管理制度，并有效執(zhí)行。貨物采購應遵循公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則；列入政府采購目錄貨物應按政府采購規(guī)定的程序、方式執(zhí)行；采購項目應有資金預算安排；采購項目應先立項，重大項目采購應有可行性研究報告并經(jīng)相關(guān)部門論證審批；屬于控購項目應在立項前先辦理控購手續(xù)；項目履約驗收應符合有關(guān)規(guī)定；采購應實行回避制度；單位監(jiān)督部門應有效參與采購監(jiān)督。非法人單位（部門）未經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。2．政府采購審計（1）審查政府采購預算編制范圍是否正確、完整，編制、批復程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照財政采購預算主管部門批復的政府采購預算執(zhí)行，重點要審查預算編制是否科學、合理，有無不經(jīng)程序確定采購預算。有無任意追加或追減采購預算現(xiàn)象以及預算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。審查編制政府采購預算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復采購、擅自擴大采購規(guī)模、貪大求洋，提高采購標準的情況；審查采購預算細化程度，是否存在因采購預算不明確而無法形成有效約束、粗放的預算不利于財政資金合理科學使用的情況。（2）依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和社會中介機構(gòu)的資格條件進行審查，包括對社會中介機構(gòu)資格審查，供應商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應商進入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的社會中介機構(gòu)接受委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結(jié)果的問題。（3）審查政府采購方式是否恰當，有無違規(guī)調(diào)整采購方式而規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注將應適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一