［管理精品］淺析采購審計的重點和難點(doc10頁)(編輯修改稿)
2025-06-12 20:52 本頁面
【文章內容簡介】 采購計劃是否符合 企業(yè)自身的實際情況。在編制采購計劃之前，必須分析企業(yè)自身的實際情況。如企業(yè)在行業(yè)中的地位、現(xiàn)有供應商的情況、生產(chǎn)能力等，尤其要把握企業(yè)長遠發(fā)展計劃和發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略反映著企業(yè)的發(fā)展方向和宏偉目標，采購計劃如果沒有貫徹、落實企業(yè)的戰(zhàn)略，可能導致采購管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相協(xié)調甚至沖突，造成企業(yè)發(fā)展中的“南轅北轍”，而且脫 離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的采購計劃，就如同無根浮萍，既缺乏根據(jù)，又可能使采購部門喪失方向感。因此，只有充分了解企業(yè)自身的情況，制定出來的采購計劃才最可能是切實可行的。 第二，審查編制采購計劃時是否 進行了充分的市場調研。在制定采購計劃時，應對企業(yè)所面臨的市場進行認真的調研，調研的內容應包括經(jīng)濟發(fā)展形勢、與采購有關的政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展狀況、競爭對手的采購策略等。只有做好充分細致的市場調研，才能最終完成采購計劃的制定。否則，制定的采購計劃無論理論上多么合理，可能都經(jīng)不起市場的考驗，要么過于保守，造成市場機會的喪失和企業(yè)可利用資源的巨大浪費，要么過于激進導致計劃不切實際，無視現(xiàn)實而成為一紙空文。 第三，審查采購計劃 是否具體化、數(shù)量化，有沒有制定目標管理計劃，有沒有將采購任務分解落實到具體的部門和人員。 第 四，審查采購計劃是否得到了適當?shù)目刂?。采購計劃一旦制定，一般應相對穩(wěn)定，不能朝令夕改，但是市場是不斷變化的，而企業(yè)往往又是被市場牽著鼻子走的，如果外部情況發(fā)生了變化，那么采購計劃的進行情況與采購計劃內容可能會有偏差。因此，在審計時，應著重審查企業(yè)發(fā)現(xiàn)偏差時，是否及時得到反饋并采取相應措施，調整和消除偏差，并將糾偏措施下達給執(zhí)行采購計劃的部門和人員。 第五，審查采購計劃的執(zhí)行結果是否達到了預期的目標。如果沒有達到，應分析原因，進而對采購計劃完成情況進行評價，并提出改進的措施。 第六，審查采購部門是否經(jīng)常進行緊 急采購。一般來說，緊急采購的價格通常要高于日常采購，如果企業(yè)經(jīng)常進行緊急采購，說明采購部門計劃不周。 三、采購執(zhí)行過程審計 采購執(zhí)行過程，是指根據(jù)采購計劃對各種物料進行實際采購的過程，包括確定采購方式、選擇供應商、采購談判、簽訂采購合同等，其中，采購方式、選擇供應商和采購合同對采購的影響最為顯著，因此，在對采購執(zhí)行過程進行審計時應著重對這三個方面進行審計。 就采購方式的審計而言，應重點審查以下三個方面： 一是審查采購部門有沒有根據(jù)不同物料的重要程度，選擇最合適的采購方式。一般來說，對于消費量大金 額小的物料，應采用總指定貨單法，即采購部門向能夠快速供應的單位發(fā)出總指定貨單，并附有列次訂購的請購單和附有收據(jù)的運單，這樣的采購方式，價格是透明的，且打了折扣。對于零星物料，一般采用現(xiàn)金直接采購。對于重要物料，一般要簽訂供貨合同。審計時，一定要
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