［管理精品］淺析采購審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)(doc10頁)-資料下載頁
2025-05-07 20:52本頁面
【正文】 定；才能保證交貨數(shù)量和交貨期的準(zhǔn)確性，從而保證產(chǎn)品出庫的準(zhǔn)確性。 就采購合同的審計(jì)而言，其審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)主要集中在下述五個(gè)方面： 一是審查采購合同是否合法、有效。 二是審查采購合同的標(biāo)的數(shù)量是否與生產(chǎn)消耗量及生產(chǎn)批次基本一致，有無多購或少購的現(xiàn)象。 三是審查采購合同標(biāo)的價(jià)格水平，若高于市場價(jià)格，其原因是什么，在簽訂合同的過程中，采購人員有無不當(dāng)行為；若低于市場價(jià) 格，質(zhì)量是否符合要求。 四是審查合同中的違約責(zé)任的約定是否明確，合同中有無應(yīng)變措施。 五是審查雙方的權(quán)利義務(wù)是否對稱。 通過對采購合同進(jìn)行審計(jì)，可杜絕各種不合理的合同，促使采購部門能夠根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，選擇合適的供應(yīng)商，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間，采購到企業(yè)所需要的數(shù)量適宜的產(chǎn)品，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，又減少了庫存量和資金占用 ，同時(shí)還避 免了各種風(fēng)險(xiǎn)和合同糾紛，從而達(dá)到降低采購成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 四、采購結(jié)算審計(jì) 由于采購是一項(xiàng)頻率較高的活動(dòng)，因而采購支出也較為頻繁，這就容易在采購結(jié)算中產(chǎn)生一些違 反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、濫用資金的行為。因此，要使采購得到有效的管理與控制，還必須切實(shí)把好結(jié)算關(guān)。筆者認(rèn)為，在對采購結(jié)算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意做好以下幾個(gè)方面的審計(jì)： 一是加強(qiáng)對付款憑證的審查。重點(diǎn)審查每一筆付款憑證后面是否都附上采購合同、訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商的發(fā)票，發(fā)票的內(nèi)容是否與采購合同、訂購單和驗(yàn)收單一致，被授權(quán)人員是否在付款憑證上簽了字，財(cái)務(wù)部門是否都是根據(jù)簽字后的憑證付款的。 二是加強(qiáng)對采購支出的實(shí)質(zhì)性審查。重點(diǎn)審查采購價(jià)格是否符合合同的規(guī)定，是否根據(jù)計(jì)劃采購，采購的數(shù)量和運(yùn)輸路程是否相稱，運(yùn)雜費(fèi)的支出是否適當(dāng) ，有無多支、冒支的，結(jié)算發(fā)票是否是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的，發(fā)票上的單位名稱是否與公章相符，發(fā)票的抬頭是否與本單位一致，發(fā)票上的要素是否齊全，有無涂改現(xiàn)象，貨物的數(shù)量、質(zhì)量是否經(jīng)過有關(guān)人員驗(yàn)收等等。 除了以上四個(gè)主要方面外，在進(jìn)行采購審計(jì)時(shí)，還應(yīng)注意審查以下幾點(diǎn)： 一是審查所有的采購業(yè)務(wù)是否都經(jīng)過了審批，采購制度是否嚴(yán)密、規(guī)范，獎(jiǎng)罰是否分明。 二是審查采購業(yè)務(wù)的部門分工是否合理，能否起到相互牽制和監(jiān)督的作用。 三是審查采購部門是否采用一定的方式對供貨單位的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況進(jìn)行 了調(diào)查，是否對供貨單位的產(chǎn)品 價(jià)格和產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行過分析和評價(jià)，有無存檔記錄，對發(fā)展新的供應(yīng)商、拓展貨源渠道作了哪些努力，有無效果。 四是審查企業(yè)采購人員在與供貨單位接觸過程中，有無不正當(dāng)?shù)年P(guān)系。 總之，只有緊緊抓住采購工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，才能進(jìn)行切實(shí)有效的審計(jì)，才能揭露問題、糾正錯(cuò)誤、堵塞漏洞、防止暗箱操作、降低采購成本和風(fēng)險(xiǎn)，使采購工作真正走上規(guī)范化、有序花、制度化、效率化、科學(xué)化的軌道
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