【文章內(nèi)容簡介】 員的資格等。 1999年頒布 了 獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào) —— 《 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) 》。 進(jìn)入 20 世紀(jì) 90年代 ， Inter 在全世界范圍內(nèi)迅速 普及 ，特別是電子商務(wù)的飛速發(fā)展，企業(yè)數(shù)據(jù)庫中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量急劇增加。 根據(jù) 中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息資源數(shù)量調(diào)查報(bào)告 稱，2020年我國 網(wǎng)頁總數(shù)約為 24 億個(gè)，同期相比增幅為 269%，網(wǎng)頁字節(jié)總數(shù)約為 67 300GB，一年內(nèi)增長 46 763GB，同期相比增長率達(dá)到 %。 信息量呈指數(shù)上升與相對(duì)落后的數(shù)據(jù)分析技術(shù) 導(dǎo)致了 所謂“ 數(shù)據(jù)爆炸但知識(shí)貧乏 ” 的現(xiàn)象 ，這時(shí) 真正意義 上 的計(jì)算機(jī)審計(jì) （ IT 審計(jì)）產(chǎn)生了 。 所謂 IT 審計(jì)就是 采用信息技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過程。 如何從龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中迅速地提取有用的審計(jì)信息成為當(dāng)前審計(jì)理論與實(shí)務(wù)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，這是 IT 審計(jì)的發(fā)展方向，這也是審計(jì)知識(shí)工程學(xué)科研究的課題。 2020 年 11 月召開了全國審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用成果展示會(huì)，反映了 當(dāng)時(shí) 我國計(jì)算機(jī)審計(jì) 的 應(yīng)用狀況 。當(dāng)時(shí) 相繼開發(fā)出了一系列的單機(jī)環(huán)境下的審計(jì)輔助軟件。隨著金審工程的實(shí)施，極大地推動(dòng)了我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展， 審計(jì)的信息化 以及 應(yīng)用 子 系統(tǒng)建設(shè)的步伐進(jìn)一步加快， 初步形成 了 聯(lián)網(wǎng) 審計(jì)的 體系 構(gòu)架 和 相應(yīng)的監(jiān)督鏈。 2020年開始了對(duì)中央 一級(jí)預(yù)算單位的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，采用聯(lián)機(jī)分析等技術(shù)進(jìn)行在線審計(jì)。 2020 年，國務(wù)院辦公廳頒布了《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展審計(jì)工作的通知》?！巴ㄖ币?guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審查被審計(jì)單位包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)；被審計(jì)單位有義務(wù)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的工作條件，不得拒絕、拖延提供或拒絕、拖延檢查；審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)管理學(xué)校系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，可以責(zé)令其更正，發(fā)現(xiàn)故意使用舞弊功能的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的，要依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。同時(shí)，國 家 標(biāo)準(zhǔn)《信息技術(shù) ： 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（ GB/T 19581— 2020） 也于 2020 年 1 月 1 日起 生效，進(jìn)一步從 法律規(guī)范上 和 技術(shù)手段上 為計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。 2020 年由審計(jì)署牽頭的“計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)”（ 863 計(jì)劃）正式立項(xiàng)，開 展了一系列計(jì)算機(jī)審計(jì)研究， 把 我國計(jì)算機(jī)審計(jì) 研究推向一個(gè) 新的 階段 。 2020 年 8 月 在南京召開了第二屆 國際 IT 審計(jì)研討會(huì)。從對(duì)會(huì)議的論文分析可以看出， 計(jì)算機(jī)審計(jì)主要集中在基于數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究和基于 OLAP 技術(shù)的實(shí)時(shí)審計(jì)控制等方面。如英國采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù) 定期檢查被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)庫；意大利采用類似木馬的技術(shù)，在被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)中設(shè)置監(jiān)控軟件，將滿足某種條件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期反饋給審計(jì)部門；香港采用 OLAP 技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫。 從上面的分析可以發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)外的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究主要處于數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)安全分析兩方面。在數(shù)據(jù)分析方面主要是采取數(shù)據(jù)倉庫和多維分析技術(shù)等對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行分析，在信息系統(tǒng)安全分析方面也提出了許多建設(shè)性的方法。不論是基于數(shù)據(jù)分析的審計(jì)，還是基于信息系統(tǒng)安全的審計(jì)，雖然在許多技術(shù)應(yīng)用方面取得了良好的效果，但是 尚未全面探 討信息時(shí)代給審計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來的深刻變化， 沒有形成完整的理論體系。 我們認(rèn)為， 未來審計(jì)行業(yè)和審計(jì) 理論 的發(fā)展動(dòng)力將主要來自 現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展。審計(jì)知識(shí)工程 6 數(shù)據(jù)庫技術(shù) 和 網(wǎng)絡(luò)通 信等 已成為重要的基礎(chǔ) 性 領(lǐng)域，許多領(lǐng)域已離不開這兩個(gè)基礎(chǔ) 性 領(lǐng)域。數(shù)據(jù)庫技術(shù)為信息存儲(chǔ)及處理提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)則為信息的通 信 和共享提供了保障，多媒體技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用為多種信息的獲取及處理帶來了新的活力。事實(shí)上，由于現(xiàn)代 信息 技術(shù)的發(fā)展 徹底改變并極大地豐富了企業(yè)交流知識(shí)、信息的方式，已經(jīng)并且繼續(xù)深刻地改變著政府、企業(yè)和其他組織的行為方式，這必將導(dǎo)致審計(jì)本身全 面而深刻的變革。 審計(jì)知識(shí)工程的產(chǎn)生背景 中國 在 2020 年 GDP 增長率為 %，總量達(dá) 22 257 億美元， 已經(jīng)超過法國位于美、日、德、英之后成為世界第五大經(jīng)濟(jì)體， 貿(mào)易總額達(dá)到 14 221 億美元，比上年增長了%，排在美國和德國之后，保持了世界第三貿(mào)易大國的地位。 經(jīng)過二十多年的改革開放，由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，無論是企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量，還是政府可支配的資金規(guī)模等與改革開放初期已經(jīng)不可同日而語，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性呈現(xiàn)幾何級(jí)數(shù)的增長。我國審計(jì)事業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，也面臨日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 黨中央在 “十一五”規(guī)劃中明確提出 要全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和科教興國戰(zhàn)略，把提高自主創(chuàng)新能力作為推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的中心環(huán)節(jié)，把推動(dòng)自主創(chuàng)新擺在 整個(gè) 科技工作 的 突出位置，提高我國科技自主創(chuàng)新能力，加快建設(shè)中國特色國家創(chuàng)新體系。 審計(jì)事業(yè)也在經(jīng)歷變革，過去那種 單純依靠擴(kuò)大資源的方式已無法支撐審計(jì)事業(yè)的持續(xù)高速發(fā)展，必須轉(zhuǎn)入以提高審計(jì)方式的科技含量與發(fā)展自主創(chuàng)新的核心技術(shù)相結(jié)合的發(fā)展階段。以 績效為目標(biāo)，以創(chuàng)新為核心，以知識(shí)管理為中心的審計(jì)創(chuàng)新體系正在逐步形成。 審計(jì)知識(shí) 工程是現(xiàn)代 審計(jì) 學(xué)、信息 科學(xué) 和 系統(tǒng) 工程 等 的結(jié)合。它本身是一門新興的邊 緣 交叉學(xué)科，是 審計(jì) 科學(xué)的工程化。從科學(xué)史的研究發(fā)現(xiàn)，每一門真正可以稱之為科學(xué)的學(xué)科（原先主要指自然科學(xué)，現(xiàn)在則延伸 到 社會(huì)科學(xué) ，如金融學(xué)、管理學(xué)等 ），其成長過程 大致要 經(jīng)歷三個(gè)階段：第一階段是描述性的，第二階段是分析型的，最后一個(gè)階段是工程化的。 如把力學(xué)應(yīng)用到機(jī)械制造和橋梁建筑時(shí)，就形成了機(jī)械工程和橋梁工程。其他類似的學(xué)科還有：電學(xué)與電子工程，生物學(xué)與生物工程，遺傳學(xué)和遺傳工程等。這種規(guī)律不但在自然科學(xué)中起作用，而且也延伸到社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)，如金融學(xué)與金 融工程，管理學(xué)與管理工程，認(rèn)知科學(xué)與知識(shí)工程等。 交叉、融合、工程化已經(jīng)成為學(xué)科發(fā)展和學(xué)術(shù)創(chuàng)新的重要途徑之一。實(shí)際上， 任何一門科學(xué) ， 包括 審計(jì) 學(xué)在內(nèi)，只有在工程化以