【正文】 （ 1） 系統(tǒng) 和 要素 任何一個(gè)企業(yè)是由采購子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、倉儲(chǔ)子系統(tǒng)、營(yíng)銷子 系統(tǒng)、決策子系統(tǒng)等 要素組成的整體 。在此基礎(chǔ)上，作者提出了一個(gè)審計(jì)知識(shí)工程的學(xué)科體系結(jié)構(gòu)：是由工程技術(shù)，如數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)、系統(tǒng)工程等，這些工程技術(shù)的理論方法，如計(jì)算機(jī)理論、系統(tǒng)工程理論等這一類技術(shù)科學(xué)，以及它們的理論基礎(chǔ)（審計(jì)理論、數(shù)學(xué)等）和哲學(xué)層面的科學(xué)所組成的新興學(xué)科。 既具有廣泛而堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，又具有很明顯的實(shí)用性特征。 因此，面對(duì)各行各業(yè)數(shù)字化系統(tǒng)中的信息與數(shù)據(jù)的急劇增加，并且由于人的參與使數(shù)據(jù)與信息中的不確定因素更加顯著，信息與數(shù)據(jù)中的關(guān)系更加復(fù)雜，如何從這種大量的、雜亂無序的、有噪聲的數(shù)據(jù)中“智能地”和“自動(dòng)地”挖掘出潛在的、有 價(jià)值的知識(shí)，以使花費(fèi)大量財(cái)力與物力收集與整理到的數(shù)據(jù)資源得以充分利用顯得至關(guān)重要。 第三，它以工程技術(shù)為研究手段。 對(duì)于知識(shí)的研究與探索一直是人類追求的目標(biāo) 。 復(fù)雜系統(tǒng)的研究是以霍爾、切克蘭德等方法論及系統(tǒng)分析方法為基礎(chǔ)的。 審計(jì)知識(shí)工程 8 3．審計(jì)知識(shí)工程 審計(jì)知識(shí) 工程是一門工程型的新興學(xué)科。 MYCIN 系統(tǒng)不但具有較高的性能，而且具有解釋功能和知識(shí)獲取功能，可以用英語與用戶對(duì)話，回答用戶提出的問題，還可以在專家指導(dǎo)下學(xué)習(xí)醫(yī)療知識(shí)，該系統(tǒng)還使用了知識(shí)庫的概念和不精確推理技術(shù)。 知識(shí)工程的發(fā)展從時(shí)間上劃分大體經(jīng)歷了 3 個(gè)階段。這種規(guī)律不但在自然科學(xué)中起作用，而且也延伸到社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)，如金融學(xué)與金 融工程，管理學(xué)與管理工程，認(rèn)知科學(xué)與知識(shí)工程等。 黨中央在 “十一五”規(guī)劃中明確提出 要全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和科教興國(guó)戰(zhàn)略，把提高自主創(chuàng)新能力作為推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的中心環(huán)節(jié)，把推動(dòng)自主創(chuàng)新擺在 整個(gè) 科技工作 的 突出位置，提高我國(guó)科技自主創(chuàng)新能力，加快建設(shè)中國(guó)特色國(guó)家創(chuàng)新體系。不論是基于數(shù)據(jù)分析的審計(jì)，還是基于信息系統(tǒng)安全的審計(jì)，雖然在許多技術(shù)應(yīng)用方面取得了良好的效果，但是 尚未全面探 討信息時(shí)代給審計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來的深刻變化， 沒有形成完整的理論體系?！巴ㄖ币?guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審查被審計(jì)單位包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)；被審計(jì)單位有義務(wù)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的工作條件，不得拒絕、拖延提供或拒絕、拖延檢查；審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)管理學(xué)校系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，可以責(zé)令其更正，發(fā)現(xiàn)故意使用舞弊功能的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的，要依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。 信息量呈指數(shù)上升與相對(duì)落后的數(shù)據(jù)分析技術(shù) 導(dǎo)致了 所謂“ 數(shù)據(jù)爆炸但知識(shí)貧乏 ” 的現(xiàn)象 ，這時(shí) 真正意義 上 的計(jì)算機(jī)審計(jì) （ IT 審計(jì)）產(chǎn)生了 。 1969 年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)（ EDPAA）， 1994 年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ Information System Audit and Control Association， ISACA），總部設(shè)在美國(guó)芝加哥。信息系統(tǒng)審計(jì)師已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級(jí)人才，其地位正在不斷提高。 隨著計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，對(duì)這些電子賬表的審計(jì)也就自然而然地出現(xiàn)了。 縱觀中外審計(jì)發(fā)展的歷史，表明隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系內(nèi)涵的豐富和范圍的擴(kuò)大，不僅促進(jìn)了國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的全面發(fā)展，而且加速了審計(jì)目的、審計(jì)體系、審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容等一系列的變化，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的形成。該機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于行政部門的，代表議會(huì)對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督，向議會(huì)報(bào)告工作。 英國(guó)的審計(jì)具有悠久的歷史，是近代審計(jì)的發(fā)源地。據(jù)考證，早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時(shí)代，就有了官廳審計(jì)機(jī)構(gòu)及政府審計(jì)的事實(shí)。 十一屆三中全會(huì)后，實(shí)行以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的改革開放政策，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放取得了很大成效，然而由于當(dāng)時(shí)的改革 措施還不夠完善，法制不健全，監(jiān)督不力，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里出現(xiàn)了一些不顧大局、自行其是、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、搞不正之風(fēng)、損害國(guó)家和 人民利益等問題。 我國(guó)的近代審計(jì)始于辛亥革命。 審計(jì)知識(shí)工程 2 “比部”最早出現(xiàn)在曹魏政權(quán)。由此可見，西周的宰夫?qū)徲?jì) 制度，只是我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度的雛形。當(dāng)人類文明的腳步跨入 21 世紀(jì)以來，信息和知識(shí)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，審計(jì)被賦予了全新的內(nèi)涵，注入了新的活力，審計(jì)知識(shí)工程成為一門新興的交叉學(xué)科。 本章介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展歷史，分析了審計(jì)知識(shí)工程的產(chǎn)生背景，闡述了審計(jì)知識(shí)工程的內(nèi)涵與外延。 秦漢時(shí)期是審計(jì)從會(huì)計(jì)中逐漸脫離出來走向獨(dú)立的階段。當(dāng)時(shí)的曹魏在中央政權(quán)組織尚書臺(tái)下面，設(shè)過 25 個(gè)辦事機(jī)構(gòu)，稱為二十五曹，比部便是其中之一。民國(guó)初年，在國(guó)務(wù)院下設(shè)“審計(jì)處”，各省則設(shè)“審計(jì)分處”，頒布了《審計(jì)處暫行規(guī)定》、《暫行審計(jì)規(guī)則》、《執(zhí)行規(guī)則》、《收支憑證的證明條例》等審計(jì)法規(guī)。人們逐漸認(rèn)識(shí)到了建立健全社會(huì)主義審計(jì)制度的重要性和必要性。審計(jì)人員以“聽證”（ Audit）的方式，對(duì)掌管國(guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行考核，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。英國(guó)的王室財(cái)政審計(jì)制度早在 13世紀(jì)就已經(jīng)正式建立起來了，至今已有 700 多年的歷史。 美國(guó)的歷史雖然只有短短 200多年，但由于它重視經(jīng)濟(jì)管理，在經(jīng)濟(jì)管理理論和方法的研究方面頗有成就，這促使了美國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ， 商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá) ， 對(duì)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督提出了更高的要求 。 最 初的 計(jì)算機(jī)審計(jì)只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。這些人才一般應(yīng)具備全面的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的 職業(yè) 敏感性，對(duì)電子商務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè) 內(nèi)部控制有較深的理解。目前該組織在世界上 100多個(gè)國(guó)家設(shè)有 160 多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬 多人， 成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要推動(dòng)者，推出了一系列計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等規(guī)范性文件，并開展了大量的理論研究， 其發(fā)布的 IT控制的開放式標(biāo)準(zhǔn) COBIT（ control objectives for information