【正文】 （ 1） 系統(tǒng) 和 要素 任何一個企業(yè)是由采購子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)、財務(wù)子系統(tǒng)、倉儲子系統(tǒng)、營銷子 系統(tǒng)、決策子系統(tǒng)等 要素組成的整體 。在此基礎(chǔ)上，作者提出了一個審計知識工程的學科體系結(jié)構(gòu)：是由工程技術(shù)，如數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)、系統(tǒng)工程等，這些工程技術(shù)的理論方法，如計算機理論、系統(tǒng)工程理論等這一類技術(shù)科學，以及它們的理論基礎(chǔ)（審計理論、數(shù)學等）和哲學層面的科學所組成的新興學科。 既具有廣泛而堅實的理論基礎(chǔ)，又具有很明顯的實用性特征。 因此，面對各行各業(yè)數(shù)字化系統(tǒng)中的信息與數(shù)據(jù)的急劇增加，并且由于人的參與使數(shù)據(jù)與信息中的不確定因素更加顯著，信息與數(shù)據(jù)中的關(guān)系更加復雜，如何從這種大量的、雜亂無序的、有噪聲的數(shù)據(jù)中“智能地”和“自動地”挖掘出潛在的、有 價值的知識，以使花費大量財力與物力收集與整理到的數(shù)據(jù)資源得以充分利用顯得至關(guān)重要。 第三，它以工程技術(shù)為研究手段。 對于知識的研究與探索一直是人類追求的目標 。 復雜系統(tǒng)的研究是以霍爾、切克蘭德等方法論及系統(tǒng)分析方法為基礎(chǔ)的。 審計知識工程 8 3．審計知識工程 審計知識 工程是一門工程型的新興學科。 MYCIN 系統(tǒng)不但具有較高的性能，而且具有解釋功能和知識獲取功能，可以用英語與用戶對話，回答用戶提出的問題，還可以在專家指導下學習醫(yī)療知識，該系統(tǒng)還使用了知識庫的概念和不精確推理技術(shù)。 知識工程的發(fā)展從時間上劃分大體經(jīng)歷了 3 個階段。這種規(guī)律不但在自然科學中起作用，而且也延伸到社會科學和思維科學，如金融學與金 融工程，管理學與管理工程，認知科學與知識工程等。 黨中央在 “十一五”規(guī)劃中明確提出 要全面落實科學發(fā)展觀和科教興國戰(zhàn)略，把提高自主創(chuàng)新能力作為推進結(jié)構(gòu)調(diào)整的中心環(huán)節(jié)，把推動自主創(chuàng)新擺在 整個 科技工作 的 突出位置，提高我國科技自主創(chuàng)新能力，加快建設(shè)中國特色國家創(chuàng)新體系。不論是基于數(shù)據(jù)分析的審計，還是基于信息系統(tǒng)安全的審計，雖然在許多技術(shù)應(yīng)用方面取得了良好的效果，但是 尚未全面探 討信息時代給審計理論和實務(wù)帶來的深刻變化， 沒有形成完整的理論體系?！巴ㄖ币?guī)定審計機關(guān)有權(quán)審查被審計單位包括財務(wù)會計系統(tǒng)在內(nèi)的計算機管理信息系統(tǒng)；被審計單位有義務(wù)配合審計機關(guān)的工作，提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的工作條件，不得拒絕、拖延提供或拒絕、拖延檢查；審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位的計算機管理學校系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門的規(guī)定、標準的，可以責令其更正，發(fā)現(xiàn)故意使用舞弊功能的計算機管理信息系統(tǒng)的，要依法追究有關(guān)單位和人員的責任。 信息量呈指數(shù)上升與相對落后的數(shù)據(jù)分析技術(shù) 導致了 所謂“ 數(shù)據(jù)爆炸但知識貧乏 ” 的現(xiàn)象 ，這時 真正意義 上 的計算機審計 （ IT 審計）產(chǎn)生了 。 1969 年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會（ EDPAA）， 1994 年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ Information System Audit and Control Association， ISACA），總部設(shè)在美國芝加哥。信息系統(tǒng)審計師已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級人才，其地位正在不斷提高。 隨著計算機在財務(wù)會計領(lǐng)域的應(yīng)用，對這些電子賬表的審計也就自然而然地出現(xiàn)了。 縱觀中外審計發(fā)展的歷史，表明隨著受托經(jīng)濟責任關(guān)系內(nèi)涵的豐富和范圍的擴大，不僅促進了國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的全面發(fā)展，而且加速了審計目的、審計體系、審計方法和審計內(nèi)容等一系列的變化，促進了現(xiàn)代審計的形成。該機構(gòu)是獨立于行政部門的，代表議會對政府進行監(jiān)督，向議會報告工作。 英國的審計具有悠久的歷史，是近代審計的發(fā)源地。據(jù)考證，早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，就有了官廳審計機構(gòu)及政府審計的事實。 十一屆三中全會后，實行以經(jīng)濟建設(shè)為中心的改革開放政策，我國的經(jīng)濟發(fā)展和改革開放取得了很大成效，然而由于當時的改革 措施還不夠完善，法制不健全，監(jiān)督不力，經(jīng)濟領(lǐng)域里出現(xiàn)了一些不顧大局、自行其是、違反財經(jīng)紀律、搞不正之風、損害國家和 人民利益等問題。 我國的近代審計始于辛亥革命。 審計知識工程 2 “比部”最早出現(xiàn)在曹魏政權(quán)。由此可見，西周的宰夫?qū)徲?制度，只是我國國家審計制度的雛形。當人類文明的腳步跨入 21 世紀以來，信息和知識成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，審計被賦予了全新的內(nèi)涵，注入了新的活力，審計知識工程成為一門新興的交叉學科。 本章介紹了計算機審計的發(fā)展歷史，分析了審計知識工程的產(chǎn)生背景，闡述了審計知識工程的內(nèi)涵與外延。 秦漢時期是審計從會計中逐漸脫離出來走向獨立的階段。當時的曹魏在中央政權(quán)組織尚書臺下面，設(shè)過 25 個辦事機構(gòu)，稱為二十五曹，比部便是其中之一。民國初年，在國務(wù)院下設(shè)“審計處”，各省則設(shè)“審計分處”，頒布了《審計處暫行規(guī)定》、《暫行審計規(guī)則》、《執(zhí)行規(guī)則》、《收支憑證的證明條例》等審計法規(guī)。人們逐漸認識到了建立健全社會主義審計制度的重要性和必要性。審計人員以“聽證”（ Audit）的方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行考核，成為具有審計性質(zhì)的經(jīng)濟監(jiān)督工作。英國的王室財政審計制度早在 13世紀就已經(jīng)正式建立起來了，至今已有 700 多年的歷史。 美國的歷史雖然只有短短 200多年，但由于它重視經(jīng)濟管理，在經(jīng)濟管理理論和方法的研究方面頗有成就，這促使了美國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下， 由于科學技術(shù)的發(fā)展 ， 商品經(jīng)濟的發(fā)達 ， 對經(jīng)濟管理與監(jiān)督提出了更高的要求 。 最 初的 計算機審計只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。這些人才一般應(yīng)具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的 職業(yè) 敏感性，對電子商務(wù)、財務(wù)會計和企業(yè) 內(nèi)部控制有較深的理解。目前該組織在世界上 100多個國家設(shè)有 160 多個分會，現(xiàn)有會員兩萬 多人， 成為計算機審計的主要推動者，推出了一系列計算機審計準則、職業(yè)道德準則等規(guī)范性文件，并開展了大量的理論研究， 其發(fā)布的 IT控制的開放式標準 COBIT（ control objectives for information