【正文】 工程的概念 1．工程的概念 “工程”這一概念一般有兩種解釋：一種是指基本建設(shè)項目，如三峽大壩工程等，以后又擴展到社會經(jīng)濟乃至科技文化建設(shè)都稱為一項工程，如中科院的知識創(chuàng)新工程等；另一種解釋則是指一門學科，如生物工程、系統(tǒng)工程、知識工程、管理科學與工程等。從科學史的研究發(fā)現(xiàn)，每一門真正可以稱之為科學的學科（原先主要指自然科學，現(xiàn)在則延伸 到 社會科學 ，如金融學、管理學等 ），其成長過程 大致要 經(jīng)歷三個階段：第一階段是描述性的，第二階段是分析型的，最后一個階段是工程化的。 審計知識工程的產(chǎn)生背景 中國 在 2020 年 GDP 增長率為 %，總量達 22 257 億美元， 已經(jīng)超過法國位于美、日、德、英之后成為世界第五大經(jīng)濟體， 貿(mào)易總額達到 14 221 億美元，比上年增長了%，排在美國和德國之后，保持了世界第三貿(mào)易大國的地位。如英國采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù) 定期檢查被審計對象的數(shù)據(jù)庫；意大利采用類似木馬的技術(shù)，在被審計對象的信息系統(tǒng)中設(shè)置監(jiān)控軟件，將滿足某種條件的業(yè)務數(shù)據(jù)定期反饋給審計部門；香港采用 OLAP 技術(shù)實時監(jiān)控被審計單位的數(shù)據(jù)庫。隨著金審工程的實施，極大地推動了我國計算機審計的發(fā)展， 審計的信息化 以及 應用 子 系統(tǒng)建設(shè)的步伐進一步加快， 初步形成 了 聯(lián)網(wǎng) 審計的 體系 構(gòu)架 和 相應的監(jiān)督鏈。 1999年頒布 了 獨立 審計準則第 20 號 —— 《 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計 》。為財務報表審計提供服務只占信息系統(tǒng)審計部門業(yè)務內(nèi)容很小的一部分。全世界每年通過計算機被盜走的資金高達數(shù)百億美元，這無疑給審計 增加了查處的難度和風險，正如國際會計聯(lián)合會會長梅爾指出的：“會計師將不得不對實際上通過計算機報告的財務信息承擔責任”。 現(xiàn)代審計是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物 ，也是人類社會進步和發(fā)展的必然結(jié)果。除中央情報局和總統(tǒng)辦公室不能審查外，凡與公共開支有關(guān)的項目，都有權(quán)審查。1834年，修訂了相關(guān)的審計制度法案，特設(shè)審計院長，負責國庫公款的監(jiān)督，院長系終身職務。歐洲的許多國家于 19世紀在憲法或特別法令中都規(guī)定了審計的法律地位，確立國家審計機關(guān)的職權(quán)、地位和審計范圍，獨立地對財政、財務收支進行監(jiān)督 。 1988 年國務院頒布了《中華人民共和國 審計條例》。可以說，民國時期的審計制度，是我國以往歷代都難以比擬的。比部作為專門行使經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)的業(yè)務機構(gòu)，在我國審計發(fā)展史上占有重要地位。盡管秦朝的審計制度是監(jiān)察制度的一部分，尚帶有政治監(jiān)察的性質(zhì)，然而秦朝將審計機構(gòu)置于行政系統(tǒng)之外這一做法，卻有著重要的歷史意義。西周時期審計制度的確立，開創(chuàng)了我國古代審計監(jiān)督之先河，在我國審計史上具有重要的意義和深遠的影響。 中國最大的管理資源中心 第 1 章 審計知識工程概述 審計是一門既古老又新興的學科。 我國的審計產(chǎn)生于西周，其主要標志是“宰夫”一職的出現(xiàn)。漢代承襲秦制，并制定了相關(guān)的“上什律”，成為我國審計立法的開端。這時期出現(xiàn)的比部，使審計的部分職權(quán)從御史監(jiān)察系統(tǒng)移至國家行政系統(tǒng)中，并以行政系統(tǒng)的比部為主。中華民國時期，審計建制幾經(jīng)變化，最終歸于監(jiān)察系統(tǒng)，這一過程 中，無論是審計的機構(gòu)建設(shè)、法規(guī)建設(shè)、法律地位、職權(quán)范圍，還是審計種類、審計方法等都有了長足的發(fā)展。 1985 年國務院發(fā)布了《國務院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》和《審計工作試行程序》。在資本主義時期，隨著社會的發(fā)展和資產(chǎn)階級國家政權(quán)組織形式的完善，政府審計也有了進一步的發(fā)展。 1785年，根據(jù)《更好檢查和審計國王公共賬目的法案》，取消國庫審計官，組建 了五人審計委員會。 1921 年，頒布了《預算和會計法》，并根據(jù)該法建立了美國最高審計機關(guān) —— 審計總局，授權(quán)審計政府賬目，以尋求經(jīng)濟而有效的方式來管理美國政府的公共款項。同時，一些非經(jīng)濟的社會發(fā)展因素也在逐步納入審計的范疇，如環(huán)境審計等。計算機在給人類社會帶來高效和快捷的同時，計算機犯罪也成為危害越來越大的犯罪行為。在大型會計公司內(nèi)部，信息系統(tǒng)審計部門已經(jīng)成為一個獨立的對外提供多種服務的部門。 1996 年，審計署發(fā)布了《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》，該辦法全面規(guī)范了計算第 1 章 審計知識工程概述 5 機輔助審計涉及的范圍、內(nèi)容、注意事項以及計算機輔助審計人員的資格等。當時 相繼開發(fā)出了一系列的單機環(huán)境下的審計輔助軟件。從對會議的論文分析可以看出， 計算機審計主要集中在基于數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的計算機審計研究和基于 OLAP 技術(shù)的實時審計控制等方面。事實上，由于現(xiàn)代 信息 技術(shù)的發(fā)展 徹底改變并極大地豐富了企業(yè)交流知識、信息的方式，已經(jīng)并且繼續(xù)深刻地改變著政府、企業(yè)和其他組織的行為方式，這必將導致審計本身全 面而深刻的變革。它本身是一門新興的邊 緣 交叉學科，是 審計 科學的工程化。 總之，推動審計知識工程產(chǎn)生和發(fā)展的因素主要有兩個：第一，經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的進步，使得企業(yè)、政府和其他組織的經(jīng)濟關(guān)系越來越復雜，特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及，組織內(nèi)部的信息系統(tǒng)具有了開放性，從而極大地增加了系統(tǒng)的復雜性，導致數(shù)據(jù)量的成倍增長，迫使審計進行 創(chuàng)新；第二，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、人工智能技術(shù)、知識工程、系統(tǒng)工程等一系列理論和技術(shù)的發(fā)展為審計創(chuàng)新提供了必要的理論基礎(chǔ)。 系統(tǒng)標志著“專家系統(tǒng)”的誕生。 從知識工程的發(fā)展歷史可以看出，知識工程是伴隨“專家系統(tǒng)”的研究而產(chǎn)生的。 首先，它 以審計對象的信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)與人所構(gòu)成的人機系統(tǒng)為研究對象。 其次，它以審計知識為研究核心。 20 多年來 ， 知識工程的研究有了很大發(fā)展 ， 但它的歷史使命不僅遠未結(jié)束 ， 而且進入了一個新時代 。 進入 20 世紀 90 年代，隨著 Inter 技術(shù)的廣泛應用，目前各類應用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中存儲的數(shù)據(jù)量急劇增加。 審計知識工程作為一門交叉學科，日益向多種學科滲透和交叉發(fā)展。所謂審計知識工程 10 “硬系統(tǒng)”是指審計對象的信息系統(tǒng)， 目標 明確，結(jié)構(gòu)清晰，機理清楚，可用數(shù)學模型表達， 一般采用一些算法通過計算機尋找審計對象的行為模式。無論是人機系統(tǒng)還是信息系統(tǒng)，它們屬于開放的復雜巨系統(tǒng)