【正文】 體系。以 績(jī)效為目標(biāo)，以創(chuàng)新為核心，以知識(shí)管理為中心的審計(jì)創(chuàng)新體系正在逐步形成。它本身是一門新興的邊 緣 交叉學(xué)科，是 審計(jì) 科學(xué)的工程化。 如把力學(xué)應(yīng)用到機(jī)械制造和橋梁建筑時(shí)，就形成了機(jī)械工程和橋梁工程。這種規(guī)律不但在自然科學(xué)中起作用，而且也延伸到社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)，如金融學(xué)與金 融工程，管理學(xué)與管理工程，認(rèn)知科學(xué)與知識(shí)工程等。實(shí)際上， 任何一門科學(xué) ， 包括 審計(jì) 學(xué)在內(nèi)，只有在工程化以后，才能大規(guī)模地創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。 總之，推動(dòng)審計(jì)知識(shí)工程產(chǎn)生和發(fā)展的因素主要有兩個(gè)：第一，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，使得企業(yè)、政府和其他組織的經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜，特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及，組織內(nèi)部的信息系統(tǒng)具有了開放性，從而極大地增加了系統(tǒng)的復(fù)雜性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)量的成倍增長(zhǎng)，迫使審計(jì)進(jìn)行 創(chuàng)新；第二，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、人工智能技術(shù)、知識(shí)工程、系統(tǒng)工程等一系列理論和技術(shù)的發(fā)展為審計(jì)創(chuàng)新提供了必要的理論基礎(chǔ)?！皩徲?jì)知識(shí)工程”中“工程”的含義是后一種解釋。 知識(shí)工程的發(fā)展從時(shí)間上劃分大體經(jīng)歷了 3 個(gè)階段。 1965 年 Feigenbaum 教授與其他科學(xué)家合作，研制出 專家系統(tǒng)。 系統(tǒng)標(biāo)志著“專家系統(tǒng)”的誕生。 20 世紀(jì) 70 年代中期 MYCIN 專家系統(tǒng)研制成功，這是一種用醫(yī)學(xué)診斷與治療感染性疾病的計(jì)算機(jī)程序“專家系統(tǒng)”。 MYCIN 系統(tǒng)不但具有較高的性能，而且具有解釋功能和知識(shí)獲取功能，可以用英語與用戶對(duì)話，回答用戶提出的問題，還可以在專家指導(dǎo)下學(xué)習(xí)醫(yī)療知識(shí)，該系統(tǒng)還使用了知識(shí)庫的概念和不精確推理技術(shù)。 第三階段從 1980 年至今作為知識(shí)工程的“產(chǎn)品”在產(chǎn)業(yè)部門開始應(yīng)用的時(shí)期。 從知識(shí)工程的發(fā)展歷史可以看出，知識(shí)工程是伴隨“專家系統(tǒng)”的研究而產(chǎn)生的。知識(shí)工程領(lǐng)域的主要研究方向包含知識(shí)獲取、知識(shí)表示和推理方法等，其研究目標(biāo)是挖掘和抽取人類知識(shí)，用一定的形式表現(xiàn)這些知識(shí)，使之成為計(jì)算機(jī)可操作的對(duì)象，從而使計(jì)算機(jī)具有一定的人類智能。 審計(jì)知識(shí)工程 8 3．審計(jì)知識(shí)工程 審計(jì)知識(shí) 工程是一門工程型的新興學(xué)科。 審計(jì)知識(shí) 工程也 可以看作 是現(xiàn)代 審計(jì) 領(lǐng)域的高科技。 首先，它 以審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)與人所構(gòu)成的人機(jī)系統(tǒng)為研究對(duì)象。系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間的關(guān)系是非線性的，因此，審計(jì)知識(shí)工程的研究方法是以定量為主，定量與定性相結(jié)合的方法。 復(fù)雜系統(tǒng)的研究是以霍爾、切克蘭德等方法論及系統(tǒng)分析方法為基礎(chǔ)的。 該方法論以對(duì)社會(huì)系統(tǒng)、人體系統(tǒng)、地理系統(tǒng)等三類復(fù)雜巨系統(tǒng)的研究實(shí)踐為基礎(chǔ)，形成一個(gè)整體，其主要特點(diǎn)是： ① 根據(jù)開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)的復(fù)雜機(jī)制和變量眾多的特點(diǎn)，把定性研究與定量研究有機(jī)地結(jié)合起來，從多方面的定性認(rèn)識(shí)上升到定量認(rèn)識(shí)； ② 按照人 機(jī)結(jié)合的特點(diǎn)，將專家群體（各種有關(guān)專家）、數(shù)據(jù)和各種信息與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來； ③ 由于系統(tǒng)的復(fù)雜性，把科學(xué)理論與經(jīng)驗(yàn)知識(shí)結(jié)合起來，把人對(duì)客觀事物星星點(diǎn)點(diǎn)的知識(shí)綜合集中起來，力求問題的有效解決； ④ 根據(jù)系統(tǒng)思想，把多種學(xué)科結(jié)合起來進(jìn)行研究； ⑤ 根據(jù)復(fù)雜巨系統(tǒng)的層次結(jié)構(gòu)，把宏觀研究與微 觀等研究統(tǒng)一起來； ⑥ 強(qiáng)調(diào)對(duì)知識(shí)工程及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等的應(yīng)用。 其次，它以審計(jì)知識(shí)為研究核心?？萍歼M(jìn)步在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中所占的比重越來越大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)于技術(shù)、知識(shí)和人力資本的依賴程度越來越強(qiáng)。 對(duì)于知識(shí)的研究與探索一直是人類追求的目標(biāo) 。 20 世紀(jì)中葉以后 ， 由于信息處理技術(shù)的進(jìn)步 ， 計(jì)算機(jī)科學(xué)家也加入研究知識(shí)一般特性與規(guī)律的行列 。 20 多年來 ， 知識(shí)工程的研究有了很大發(fā)展 ， 但它的歷史使命不僅遠(yuǎn)未結(jié)束 ， 而且進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代 。 它的處理規(guī)模和方式從封閉式擴(kuò)大為開放式 ， 從手工作坊式的知識(shí)工程擴(kuò)大為能進(jìn)行海量知識(shí) 智能 處理的 知 識(shí) 工程 。 第三，它以工程技術(shù)為研究手段。 數(shù)據(jù)庫是 20 世紀(jì) 60年代末期作為數(shù)據(jù)管理的最新技術(shù)而出現(xiàn)的。 進(jìn)入 20 世紀(jì) 90 年代，隨著 Inter 技術(shù)的廣泛應(yīng)用，目前各類應(yīng)用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量急劇增加。人們無法有效地理解并使用這些數(shù)據(jù)，造成大量數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)。 因此，面對(duì)各行各業(yè)數(shù)字化系統(tǒng)中的信息與數(shù)據(jù)的急劇增加，并且由于人的參與使數(shù)據(jù)與信息中的不確定因素更加顯著，信息與數(shù)據(jù)中的關(guān)系更加復(fù)雜，如何從這種大量的、雜亂無序的、有噪聲的數(shù)據(jù)中“智能地”和“自動(dòng)地”挖掘出潛在的、有 價(jià)值的知識(shí)，以使花費(fèi)大量財(cái)力與物力收集與整理到的數(shù)據(jù)資源得以充分利用顯得至關(guān)重要?，F(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)等，通過審計(jì)知識(shí)工程，為審計(jì)學(xué)科的研究增加了極為有用的定量方法、模型方法、模擬方法和優(yōu)化方法。 審計(jì)知識(shí)工程作為一門交叉學(xué)科，日益向多種學(xué)科滲透和交叉發(fā)展。 審計(jì)知識(shí)工程是一門工程技術(shù)。 既具有廣泛而堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，又具有很明顯的實(shí)用性特征。 軟科學(xué)的概念是日本學(xué)者在 20 世紀(jì) 70 年代提出的，軟科學(xué)的基本特征是：人和信息的重要作用；多次反饋；科學(xué)性與藝術(shù)性的二重性及其有機(jī)結(jié)合等。所謂審計(jì)知識(shí)工程 10 “硬系統(tǒng)”是指審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)， 目標(biāo) 明確，結(jié)構(gòu)清晰，機(jī)理清楚，可用數(shù)學(xué)模型表達(dá)， 一般采用一些算法通過計(jì)算機(jī)尋找審計(jì)對(duì)象的行為模式。因此，審計(jì)知識(shí)工程也具有 軟科學(xué)的特點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，作者提出了一個(gè)審計(jì)知識(shí)工程的學(xué)科體系結(jié)構(gòu)：是由工程技術(shù)，如數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)、系統(tǒng)工程等，這些工程技術(shù)的理論方法，如計(jì)算機(jī)理論、系統(tǒng)工程理論等這一類技術(shù)科學(xué)，以及它們的理論基礎(chǔ)（審計(jì)理論、數(shù)學(xué)等）和哲學(xué)層面的科學(xué)所組成的新興學(xué)科。 審計(jì)知識(shí)工程的研究對(duì)象與 方法 研究對(duì)象的特點(diǎn) 審計(jì)知識(shí)工程的研究對(duì)象廣義地講是被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和人共同組成的復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng)，如圖 11 所示。無論是人機(jī)系統(tǒng)還是信息系統(tǒng)，它們屬于開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)一類。而 “ 系統(tǒng) ” 作為基本 的 研究對(duì)象，需要正確理解和深刻認(rèn)識(shí)。 （ 1） 系統(tǒng) 和 要素 任何一個(gè)企業(yè)是由采購子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、倉儲(chǔ)子系統(tǒng)、營銷子 系統(tǒng)、決策子系統(tǒng)等 要素組成的整體 。 系統(tǒng)與其構(gòu)成要素是一組相對(duì)的概念，取決于所研究的具體對(duì)象及其范