【正文】 最早，也最成熟的國家。于是，以審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性、保密性和可靠性為目的的信息系統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生了。 計(jì)算機(jī)審計(jì)的形成與發(fā)展 計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生是伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)審計(jì)知識工程 4 展而發(fā)展的。審計(jì)總局最重要的任務(wù)就是向國會提供信息和參考意見，以協(xié)助國會各委員會的工作。 1861年，開始在眾議院設(shè)決算審查委員會，第一次真正建立了統(tǒng)一的、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第 1 章 審計(jì)知識工程概述 3 在現(xiàn)代資本主義國家中，大多實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立的國家政權(quán)組織形式，議會為國家的最高立法機(jī)關(guān)，并對政府行使包括財(cái)政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。 1994 年在第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計(jì)法》。 新中國成立初期，推行全面學(xué)習(xí)蘇聯(lián)的政策，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。 “審計(jì)”一詞是在北宋時首次出現(xiàn)的，對后世產(chǎn)生了相當(dāng)?shù)挠绊?，一直沿用至今。此后歷代的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)制度，基本上都是在沿襲這一制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。但是，西周負(fù)責(zé)審計(jì)工作的宰夫在整個國家政權(quán)組織機(jī)構(gòu)中的地位比較低，不僅附屬于負(fù)責(zé)監(jiān)察工作的冢宰，而且僅是負(fù)責(zé)財(cái)物保管的小宰的屬官。審計(jì)萌芽于人類文明的初期。大致經(jīng)歷了古代 審計(jì)、近代審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì) 3 個發(fā)展階段。在全國三十六郡設(shè)監(jiān)御史，監(jiān)督郡、縣政治和財(cái)政情況，形成全國上下的監(jiān)督體系。南北朝時期也設(shè)比部。民國二十年又改“審計(jì)院”為“審計(jì)部”。 1983 年 9 月成立了審計(jì)署，隸屬國務(wù)院，與此同時，縣以上各級政府也相繼設(shè)立了審計(jì)局（廳）。例如，法國在資產(chǎn)階級大革命前就設(shè)有審計(jì)廳，在資產(chǎn)階級大革命后，拿破侖一世創(chuàng)建的審計(jì)法院，至今 仍是法國政府實(shí)施事后審計(jì)的最高法定機(jī)構(gòu)。 1215年，英國頒布了《大憲章》，制約了英王的權(quán)力，奠定了英國國家審計(jì)制度產(chǎn)生和發(fā)展的政治基礎(chǔ)。 1919 年，參、眾兩院建議組成預(yù)算特別委員會，才把對政府賬目的審計(jì)從財(cái)政部的業(yè)務(wù)中分離出來。審計(jì)內(nèi)容已由傳統(tǒng) 的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到財(cái)務(wù)、經(jīng)營和管理三者并重的審計(jì)，如績效審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)等。 20 世紀(jì) 60 年代 ，隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的逐步成熟 以及在各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)和組織建立起了自己的管理信息系統(tǒng)， 人們 也 開始更多 地 關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性、保密性、 可靠 性 等，以及信息系統(tǒng)為 實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的效率 和 效果 等方面。目前，信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)已經(jīng)超出了為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供服務(wù)的范圍，與信息安全相關(guān)的防火墻審計(jì)、安全診斷、信息技術(shù)認(rèn)證以及 ERP 相關(guān)的新型咨詢業(yè)務(wù)也不斷涌現(xiàn)。 1993 年 9 月 1 日，審計(jì)署發(fā)布了中華人民共和國審計(jì)署令第 9 號《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》，該規(guī)定主要是針對電算化方面的審計(jì)行為和規(guī)范。 2020 年 11 月召開了全國審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用成果展示會，反映了 當(dāng)時 我國計(jì)算機(jī)審計(jì) 的 應(yīng)用狀況 。 2020 年 8 月 在南京召開了第二屆 國際 IT 審計(jì)研討會。數(shù)據(jù)庫技術(shù)為信息存儲及處理提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)則為信息的通 信 和共享提供了保障，多媒體技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用為多種信息的獲取及處理帶來了新的活力。 審計(jì)知識 工程是現(xiàn)代 審計(jì) 學(xué)、信息 科學(xué) 和 系統(tǒng) 工程 等 的結(jié)合。因此， 創(chuàng)建審計(jì)知識 工程 學(xué) 對于正在改革開放和飛速發(fā)展中的中國 審計(jì)行業(yè) 來說，無疑具有重要的理論意義和 現(xiàn)實(shí) 意義。這是一種推斷分子結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)程序，該系統(tǒng)存儲了非常豐富的化學(xué)知識，它的解決問題的能力達(dá)到專家水平，甚至在某些方面超過同行專家的能力，其中包括它的設(shè)計(jì)者。知識工程的研究，目前在美國開展得較為活躍和深入，并且主要集中在斯坦福大學(xué)等。 審計(jì)知識工程是以審計(jì)對象的信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)與人所構(gòu)成的人機(jī)系統(tǒng)為研究對象，以審計(jì)知識為研究核心，以工程技術(shù)為研究手段 的工程類應(yīng)用型學(xué)科。該方法論在社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)工程等領(lǐng)域已得到了成功應(yīng)用。 1977年 ， 費(fèi)根鮑姆教授提出了知識工程的概念 ， 成為知識可操作化的一個里程碑 。四十 多 年來，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的普及和數(shù)據(jù)處理在計(jì)算機(jī)應(yīng)用中所占比重的上升，數(shù)據(jù)庫技術(shù)得到了迅速發(fā)展。同時，審計(jì)知識工程也為從事自然科學(xué)的工程技術(shù)人員和從事社會科學(xué)的研究人員的相互合作開辟了廣闊的道路。審計(jì)知識工程的 研究對象，可以分為“硬系統(tǒng)”和“軟系統(tǒng)”兩類。狹義地講就是被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)。 （ 2） 系統(tǒng)和環(huán)境 任一系統(tǒng)又是它所從屬的一個更大系統(tǒng)的組成部分，并與 之 相互作用，保持較為密 人 制度 硬件 軟件 信息 系統(tǒng) 圖 11 研究對象的系統(tǒng)模型 。 審計(jì)知識工程 的研究對象是組織化的大規(guī)模復(fù)雜系統(tǒng)。所謂“軟系統(tǒng)”是指人和信息系統(tǒng)共同構(gòu)成的系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)人與信息系統(tǒng)之間的相互作用、相互影響和相互制 約，這樣的系統(tǒng)具有 目標(biāo)不明確、結(jié)構(gòu)不良、機(jī)理不清楚等特征， 較難用數(shù)學(xué)模型來表述，而常采用定量與定性相結(jié)合的方法來處理問題。計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)由最初的審計(jì)加計(jì)算機(jī)，發(fā)展成審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué) 、行為學(xué)、人工智能、數(shù)據(jù)挖掘、知識工程、系統(tǒng)工程、運(yùn)籌學(xué)、控制論、信息論等眾多學(xué)科的綜合應(yīng)用。無論考慮時間開銷還是空間開銷，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析手段都難以應(yīng)付這些“堆積如山”的數(shù)據(jù)，例如，銷售網(wǎng)點(diǎn)遍布全球的美國 WalMart 公司，其數(shù)據(jù)庫中每天都 會新增加大約 2億筆交易數(shù)據(jù)。 知識工程的處理對象已從規(guī)范化的 、 相對好處理的知識進(jìn)一步深入到非規(guī)范化的 、 相對難處理的知識 。 進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，由于知識產(chǎn)業(yè)化和知識商品化過程的加劇，相對于資本、勞動力和土地等傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)推動因素而言，體現(xiàn)在人力資本和技術(shù)中的知識的價(jià)值在不斷上升，知識成為生產(chǎn)過程中最為重要的資源。 不論是審計(jì)對象信息系統(tǒng)，還是審計(jì)對象的人機(jī)系統(tǒng)，它們的共同特點(diǎn)是系統(tǒng)性和復(fù)雜性。實(shí)際上，知識工程的焦點(diǎn)就是知識。 第二階段從 1975 年至 1980 年，為 MYCIN時期。 第 1 章 審計(jì)知識工程概述 7 審計(jì)知識工程的概念與特點(diǎn) 審計(jì)知識