【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單后，應(yīng)送交企業(yè)的信用部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。信用部門的批準(zhǔn)必須有經(jīng)過信用部門負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)人簽字同意的書面證明才有效。對(duì)收到的每一份購(gòu)貨訂單必須登記在購(gòu)貨訂單登記簿上。業(yè)務(wù)成交后，對(duì)銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也應(yīng)在購(gòu)貨訂單登記簿上作出記錄。銷售發(fā)票控制內(nèi)容主要有：（1）對(duì)開票依據(jù)的發(fā)貨通知單等連續(xù)編號(hào)，保證所有發(fā)出貨物均已開出發(fā)票。（2）對(duì)照發(fā)票中的客戶名稱與主要客戶一覽表或客戶購(gòu)貨訂單，檢查發(fā)票中的客戶名稱與主要客戶一覽表或客戶購(gòu)貨訂單，檢查發(fā)票所列貨物數(shù)量是否與發(fā)貨單載明的實(shí)發(fā)數(shù)量記錄和完成的勞務(wù)數(shù)量記錄相符合。（3）檢查發(fā)票價(jià)格是否以信貸和銷售部門批準(zhǔn)的金額和價(jià)格目錄為依據(jù)。（4）核對(duì)所有發(fā)票定期加出的合計(jì)金額與應(yīng)收賬款或銷貨合計(jì)數(shù)等。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端： 1)虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 2)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 3)收款方式選用不當(dāng)，造成壞賬 4)銷售費(fèi)用支出失控，成本增大 5)銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 收款業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款的控制內(nèi)容主要有：（1）應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)賬單等為依據(jù)；（2）根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并寄予客戶請(qǐng)其認(rèn)可；（3）由不同職員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬；并由其他職員定期檢查核對(duì)總賬和明細(xì)賬戶的余額；（4）由信用部門定期編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表，并指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收和索取貨款；（5）應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣或折讓等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)。退貨理賠控制主要有：（1）清點(diǎn)貨物。（2）填制退貨接收?qǐng)?bào)告。（3）調(diào)查原因。（4）核準(zhǔn)退貨。（5）調(diào)整記錄。第6講企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義和目標(biāo)，掌握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容及方法，了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序及評(píng)價(jià)報(bào)告，能恰當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制理論解讀內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制程序：根據(jù)需完成的任務(wù)和目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)；由有關(guān)部門和人員執(zhí)行控制系統(tǒng)；依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)；分析差異及例外事項(xiàng)；：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)（建立）、內(nèi)部控制的執(zhí)行、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成內(nèi)控循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義：一是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià):二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)(審核鑒證)從以下幾個(gè)方面理解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義：(1)明確企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體，即董事會(huì)(或類似權(quán)力機(jī)構(gòu))是建立健全和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的主要責(zé)任方。(2)明確內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)內(nèi)容與評(píng)價(jià)要求。評(píng)價(jià)內(nèi)容:內(nèi)部控制的有效性，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性（設(shè)計(jì)和執(zhí)行）！評(píng)價(jià)要求:內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行及涵蓋企業(yè)及其所屬單位的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并關(guān)注主要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)按照規(guī)定的要求披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制具體評(píng)價(jià)目標(biāo)：①建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證內(nèi)部控制體系有效實(shí)施 ②確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性。③保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。④增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理信息的真實(shí)完整性⑤為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供信息服務(wù)和決策支持。⑥提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引有五項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等指引?？刂骗h(huán)境評(píng)價(jià)主要關(guān)注點(diǎn)包括?二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)從公司層面目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)層次目標(biāo)的制定、? P239 包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（公司層面和業(yè)務(wù)層面）、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。三、控制活動(dòng)評(píng)價(jià)企業(yè)控制活動(dòng)一般應(yīng)考慮以下因素：控制活動(dòng)的類型，包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等；控制活動(dòng)的復(fù)雜性，通常與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、員工素質(zhì)等相關(guān)；實(shí)施控制活動(dòng)需要的職業(yè)判斷程度；控制活動(dòng)所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其重要性； 評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的主要關(guān)注點(diǎn)如下：（1）企業(yè)針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否都制定了恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦?。?）已確定的控制政策和程序是否得到持續(xù)、恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。企業(yè)可以采取的控制方式有哪些？目標(biāo)控制，有組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，全面預(yù)算控制，文件記錄控制，實(shí)物保管，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，職工素質(zhì)控制，內(nèi)部報(bào)告控制，內(nèi)部審計(jì)控制。如何針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)建立控制政策？四、信息與溝通信息與溝通的評(píng)價(jià)工作主要集中在: 信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等方面。五、監(jiān)督: 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。監(jiān)督要素還應(yīng)包括向相關(guān)管理人員和董事會(huì)上報(bào)內(nèi)部控制缺陷并采取相關(guān)的改進(jìn)措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序（了解）：（1）制訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍和進(jìn)度安排等內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（3）測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。（4）確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷。（5）出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告。（6）提出適當(dāng)?shù)拇胧倪M(jìn)內(nèi)部控制缺陷。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要應(yīng)當(dāng)包括以下步驟：①就整體而言，業(yè)務(wù)單元或作為一個(gè)整體的企業(yè)的基本目標(biāo)是什么? ②基本目標(biāo)的子目標(biāo)是什么? ③與這些子目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)是什么? ④這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性如何?這些風(fēng)險(xiǎn)的影響有多大? ⑤根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。在了解內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員可使用的方法及程序：(1)檢查文件法(2)繪制業(yè)務(wù)處理流程圖法(3)編制“問題式內(nèi)部控制調(diào)查表”法如,某制造業(yè)企業(yè)“通道填充”風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制調(diào)查表(4)執(zhí)行穿行測(cè)試法從下列方面獲取關(guān)于控制執(zhí)行有效性的證據(jù)： ①相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的；②相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；③實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力?？刂茰y(cè)試的方法主要包括以下三種：①檢查記錄或文件，②重新執(zhí)行，③實(shí)地觀察，如,對(duì)折扣和折讓控制制度的測(cè)試評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性職業(yè)判斷、成本損失？證據(jù)的充分性，應(yīng)考慮以下因素的影響：①控制活動(dòng)失敗的潛在影響；②控制活動(dòng)運(yùn)行的部門有沒有發(fā)生頻繁的人員、流程和技術(shù)的變動(dòng)；③控制活動(dòng)發(fā)生的頻率；④控制活動(dòng)的復(fù)雜性；⑤控制活動(dòng)的運(yùn)行是否需要高度的判斷；⑥控制活動(dòng)是否易受到管理層的逾越；⑦控制活動(dòng)是人工控制還是自動(dòng)控制。證據(jù)的適當(dāng)性:指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。適當(dāng)?shù)淖C據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)、可靠和及時(shí)的特征。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷:指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷:指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。．一般缺陷:指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。討論的問題：?內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及方法？ ，談?wù)勊婕暗膬?nèi)部控制問題?第二篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理一、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理從本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)是以內(nèi)部控制為前提，是以內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)為主要對(duì)象的進(jìn)行的有效和適當(dāng)?shù)墓芾怼，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤(rùn)之間。從影響這些要素發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要是外部的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn)．外部風(fēng)險(xiǎn)如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害和意外等企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，也稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性；法律風(fēng)險(xiǎn)——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平等民事主體之間法律行為活動(dòng)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于前者是每個(gè)企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)自身無(wú)法預(yù)見和控制的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和公司運(yùn)營(yíng)的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標(biāo)的不確定因素為控制點(diǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和體系，來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減??；(4)單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng)，變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高，(6)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯(cuò)的幾率越大；(7)要職人員的變動(dòng)，會(huì)增加或至少帶來(lái)不確定性；(8)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績(jī)；(9)資產(chǎn)流動(dòng)性，流動(dòng)性大，發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長(zhǎng)，在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加； ⑾ 信息化程度，若無(wú)嚴(yán)格的分工，會(huì)帶來(lái)失控； ⑿ 審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會(huì)不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會(huì)就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地方； ⒃ 獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃；⒄ 公開程度。增加透明度可降低風(fēng)險(xiǎn)； ⒅ 距總部的距離。從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能夠并且應(yīng)該可以預(yù)見、識(shí)別和控制的。二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因存在不確定性或不可控因素，在一定時(shí)期內(nèi)使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，即控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，深入理解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根源及不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因，完善企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系以及精確的財(cái)務(wù)分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)與收益分配四個(gè)方面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。很多企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對(duì)投資項(xiàng)目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實(shí)，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，從而給企業(yè)帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準(zhǔn)確，日常先進(jìn)管理制度不完備。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。（三）防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法比較匱乏。主要表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個(gè)極端，也就是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這個(gè)模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司，而對(duì)一些容易破產(chǎn)的私營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)研究較少。四、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以資本運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種風(fēng)險(xiǎn)類別?；I資風(fēng)險(xiǎn)是到期無(wú)法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法取得期望投資報(bào)酬的可能性：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，是由于收益取得和分配而對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因?；I資風(fēng)險(xiǎn)，即指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即到期無(wú)法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的成因。投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素的存在而無(wú)法取得期望投資報(bào)酬的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的成因。資金回帳風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程之后，不能回到起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。目前說明此問題的最好的例子就是美國(guó)的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營(yíng)銷政策、信用政策等因素。（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)