【文章內容簡介】 由于收益取得和分配而對企業(yè)價值產生影響的可能性。財務風險的形成原因（1）籌資風險的成因?；I資風險，即指狹義的財務風險，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經營活動都會或多或少的產生籌資風險，籌資風險是所有財務風險的起點。（2）投資風險的成因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。投資風險有投資結構風險、投資項目風險與投資組合風險。（3）資金回收風險的成因。資金回帳風險，即指企業(yè)投入的本金經過生產經營過程之后，不能回到起點的風險。資金回收風險產生的原因也分為外因和內因。外因指宏觀經濟的影響。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。內因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（4）收益分配風險的成因。收益分醞風險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產生影響的可能性。收益分配風險是所有財務風險的釋放。收益確認和收益分配行為是收益分配風險產生的兩個方面。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。五、加強企業(yè)財務風險控制的原則企業(yè)財務風險控制是企業(yè)整個經營管理系統(tǒng)的重要核心內容。企業(yè)在制定和實施財務風險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。企業(yè)財務風險控制作為企業(yè)整體經營管理活動的一部分,其風險控制目標和策略的制定應該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。對于企業(yè)局部或部門經營活動出現(xiàn)的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風險控制策略的制定應以整體風險控制目標為指導思想。（二）風險防范與風險處理相結合的原則。風險防范與風險處理相結合是企業(yè)財務風險控制總體目標本身所要求的。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務風險本質的基礎上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。但由于風險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復雜多變，企業(yè)某些風險損失的發(fā)生在所難免。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理。只有風險控制策略與風險處理策略相結合，才能達到風險控制的最佳效果。（三）長短期利益相結合的原則。企業(yè)財務風險控制主體應認真分析風險的性質及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權衡，以防因貪小而失大。（四）動態(tài)適應性原則。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風險引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風險因素更多地體現(xiàn)為技術的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。所以企業(yè)財務風險控制策略的制定和實施應注意其動態(tài)適應性。（五）成本效益比較的原則。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務風險控制的內在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。因此企業(yè)經營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。六、完善企業(yè)財務風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務風險意識。企業(yè)財務風險意識，是企業(yè)在進行財務活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)財務風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。企業(yè)應該確立正確的財務風險管理理念，積極提高員工的財務風險意識，提供有利于培養(yǎng)員工財務風險管理意識的環(huán)境，對企業(yè)的領導和全體員工進行廣泛的風險意識教育，確立正確的財務風險管理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。（二）努力完善企業(yè)財務風險管理制度。企業(yè)建立嚴謹?shù)呢攧诊L險管理制度是防范財務風險不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財務風險管理制度，就沒有明確的財務風險管理目標和方向，在財務管理中必然是效率低下。建立和強化企業(yè)內控機制，可以通過提高財務風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產控制即對存貨和應收賬款的管理。（三）建立健全資本預算體系。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使企業(yè)經營者能夠及早采取措施防范財務風險。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，將預期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。（四）建立健全內部審計控制制度，實行內部監(jiān)督責任制。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容。同時，實行內部監(jiān)督責任制，內部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內部監(jiān)督的及時、準確、到位。（五）企業(yè)必須重視對內部財務控制制度管理人員的選用。設計得再完善的內部財務控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內部財務控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對企業(yè)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內部財務控制效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通，同時避免人為因素對內部財務控制效果的影響。中國煙草行業(yè)正處在像以產權為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉變之中，煙草行業(yè)的各類生產要素與經營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。對于帶有明顯的計劃經濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團的以業(yè)務流程為導向的管理思想為指導方針，通過信息化手段來實現(xiàn)財務管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。（七）提高財務風險防范的技術方法盒財務風險預警機制。提高財務風險防范的技術方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的；轉移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方式。另外，企業(yè)應建立適合自身特點的財務風險預警機制，該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產負債率等財務指標，還應包括企業(yè)經營中一系列諸如產品合格率、市場占有率等指標，對財務管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應著手應變，以避免和減少風險損失。第五篇：內部控制與風險管理一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內部控制無效性理解錯誤的是()。A: 內部控制制度設計不夠完整合理B: 內部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設計和執(zhí)行內部控制的成本過高而無法實施答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。A: 注重資本增值 B: 著眼長期發(fā)展 C: 評價指標單一 D: 指標計算相對簡單答案: D 【4】 內部控制的最高目標,也是終極目標是()。A: 資產安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經營目標 D: 報告目標答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調試方式,選擇服務供應商時應采取的主要控制措施是()。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產品的功能、性能,還要考察其服務支持能力和后續(xù)產品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產品,合理選擇軟件 產品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。A: 財務報告 B: 外部報告 C: 內部報告 D: 內部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 風險承擔能力確定 B: 風險計量 C: 風險控制 D: 風險識別答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內部控制有效性提供有力保證的是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 被動地遵守內部控制的相關規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風險意識D: 內部控制強調全員參與,人人有責答案: A 【11】 相對《內部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 對內部控制做了最權威的定義B: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 C: 新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A 【12】 風險分析的核心內容是()。A: 風險函數(shù) B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風險評估答案: B 【14】 內部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 實施內部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內部控制有助于降低企業(yè)的經營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內部審計監(jiān)督不包括()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風險評估結果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內部審計計劃,定期組織生產經營審計、內部控制專項審 計和專項調查等D: 內部審計機構應當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是（）。A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批答案: D 【17】 在內部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結構分析答案: B 【18】 企業(yè)按產品、客戶、地區(qū)等來設立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權的利潤中心,獨立地進行日常經營決策,各事業(yè)部都相當于一個U型企業(yè)的組織結構是()。A: 矩陣型結構 B: U型結構 C: M型結構 D: H型結構答案: C 【19】 授權的形式有多種,最好的形式是()。A: 面談 B: 書面 C: 電話 D: 電子郵件答案: B 【20】 下列各項中，適用于在極端影響事件的情景下，分析評估風險的方法是()。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調查答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內部風險的是()。A: 供應鏈風險 B: 社會政治風險 C: 技術革新風險 D: 財務風險答案: D 【22】 下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。A: 報告目標 B: 經營目標 C: 資產目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 成本較低B: 有利于貨幣資金的運用 C: 控制理賠進程 D: 操作手法靈活多樣答案: D 【24】 關于內部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 內部控制本身也存在一定的局限性 B: 內部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風險管理——整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。A: 內部控制的思想是以風險為導向的控制 B: 內部控制是一種管理，是對風險的管理C: 內部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員