【文章內(nèi)容簡介】 會管轄，但不屬于其內(nèi)部雇員。為消除注冊會計師事務所對其的影響，該委員會的運行經(jīng)費不再由會計師事務所承擔，而是改為由上市公司分擔。美國證監(jiān)會授權(quán)該委員會制定審計準則、會計師事務所注冊權(quán)、日常監(jiān)督權(quán)、調(diào)查和處罰權(quán)；檢查和處理上市公司與會計師之間的會計處理分歧?？梢哉f，安然事件和安達信倒閉對美國資本市場和會計界產(chǎn)生的影響將是非常深遠的，其中暴露出來的諸多問題也有待進一步研究和解決二、案例思考1.“安然”公司的破產(chǎn)倒閉是源于公司本身的治理結(jié)構(gòu)還是安達信會計師事務所審計失?。?，并重點分析“安然”事件對美國及我國注冊會計師行業(yè)管理模式的影響。3.“安然”公司審計失敗對審計模式產(chǎn)生什么影響？？第三篇：審計學案例答案王學民是一家公司的承包經(jīng)營負責人，在承包經(jīng)營二年期結(jié)束之后，他請了當?shù)匾患視嫀熓挛锼鶎ζ浣?jīng)營期內(nèi)的財務報表進行了審計。A：王學民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？B：如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題？參考答案：王學民的話沒有道理，主要錯在兩個方面：注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。編制與出具財務報表是企業(yè)管理當局的會計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業(yè)管理當局均要承擔法律責任。如果財務報表沒有任何問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準則來進行工作，則也要承擔責任。案例2審計人員王某在對A公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？參考答案：不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯誤，做出調(diào)整分錄。案例3：審計人員職業(yè)道德CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。中國人民銀行等有關(guān)部門察覺其所作所為后，發(fā)出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。參考答案：耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨立的原則，未經(jīng)過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業(yè)務準則，會計師事務所分派工作責任心不強的人員，違反了質(zhì)量控制準則。案例1廣生公司2011年12月31日財務報表顯示，其應收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊會計師小王國運用所有的審計程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€帳戶，認為表述恰當，（1）小王應如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財務報表的依據(jù)？參考答案：（1）注冊會計師應通過取得有關(guān)部門對火災的鑒定報告，來證實火災確實發(fā)生在２０12年而不是在2011年。如消防保險以及公安部門等。（2）根據(jù)這些報告日期，可以基本確認壞帳發(fā)生在2011年的財務報表結(jié)算日之后，所以可確認2011年廣生公司財務狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應增加提取壞帳準備。但由于該項損失重大，因此，應在2011年財務報表的附注中予以說明，或者另行編制調(diào)整后的財務報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務狀況的影響。案例22011年2月31日，助理人員小張經(jīng)注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應列入工作底稿？（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責任？（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。參考答案：（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。案例4朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。問題：導致朱琳有機可乘的主要原因是什么？參考答案 ：主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒有執(zhí)行充分的不相容職務分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務，收款與登記也是不相容職務，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機會。案例5最近，當您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點時，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？（2）永和豆?jié){店的老板應如何評價該控制措施的效果？（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。（2）評