【文章內容簡介】 理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告，不正確的有（）。，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或者出具無法表示意見的審核報告（五）A注冊會計師負責審計甲公司211財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，恰當?shù)挠校ǎ?。A．注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任針對期后事項實施審計程序C．在審計報告日至財務報表公布日之間知悉可能影響財務報表的事實，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?D．在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢，下列事項中與期后事項相關的有（）。A．是否發(fā)生新的擔保 B．是否發(fā)生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計劃發(fā)行新的債券，甲公司管理層修改了211財務報表，則A注冊會計師應當采取的措施有（）。11財務報表出具新的審計報告11財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改211財務報表的原因三、簡答題1．A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對X公司211財務報表進行審計。在了解X公司內部控制后，審計項目組于211年12月10日開始對X公司內部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試211應收賬款賒銷信用審核控制是否有效運行，將211年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試211采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字全部界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)/ 21 現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷211該項控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風險為10％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應的控制測試風險系數(shù)為2．3)。(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。要求：針對上述第(1)～(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目負責人。其他相關情況如下：(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。(6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。要求：依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。11財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：(1)初步了解211甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因對甲公司是連續(xù)審計，因此不擬了解甲公司內部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。(5)因甲公司于211年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。/ 21 要求：針對上述事項(1)～(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。/ 21《審計學》習題3答案一、單項選擇題DCCCDCDDDCDBBDCADBBAADD二、多項選擇題AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC三、簡答題 1.【答案】（1）不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。（3）不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。（4）不正確?？傮w偏差率上限為（247。55）=％。（5）正確。2.【答案】情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X/ 21 公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向U事務所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。3.【答案】（1）第（1）項不適當。注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）第（2）項不適當。注冊會計師必須了解內部審計，如果內部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質疑，可以不利用其工作。（3）第（3）項不適當。重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍予以降低。（4）第（4）項不適當。對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。（5）第（5）項不適當。A注冊會計師應當對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實施函證。/ 21（6）第（6）項不適當。A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。/ 21第三篇：審計學習題3習題3一、單項選擇題資料1A注冊會計師負責對甲公司2010年的內部控制進行審計，在測試其內部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中正確的是（）。，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內部控制的有效性發(fā)表意見，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?。，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內容中，不包括（）。A．與控制環(huán)境相關的控制B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制C．易于發(fā)生錯報的程度D．企業(yè)的風險評估過程，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內部控制審計報告類型是（）。，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。資料2A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。，不正確的是（）。，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)?。二、多項選擇題資料1A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，應與本期相關金額和披露聯(lián)系起