【文章內(nèi)容簡介】 理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告，不正確的有（）。，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告，如果認(rèn)為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告，如果認(rèn)為一項或者多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能對預(yù)測性財務(wù)信息出具否定意見，導(dǎo)致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報告（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司211財務(wù)報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序C．在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間知悉可能影響財務(wù)報表的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?D．在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢，下列事項中與期后事項相關(guān)的有（）。A．是否發(fā)生新的擔(dān)保 B．是否發(fā)生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計劃發(fā)行新的債券，甲公司管理層修改了211財務(wù)報表，則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。11財務(wù)報表出具新的審計報告11財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改211財務(wù)報表的原因三、簡答題1．A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對X公司211財務(wù)報表進行審計。在了解X公司內(nèi)部控制后，審計項目組于211年12月10日開始對X公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試211應(yīng)收賬款賒銷信用審核控制是否有效運行，將211年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試211采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字全部界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)/ 21 現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷211該項控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風(fēng)險為10％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項控制運行有效。要求：針對上述第(1)～(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。A注冊會計師接受委托擔(dān)任X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。其他相關(guān)情況如下：(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項目組外的措施。(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。要求：依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。11財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解211甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，因此不擬了解甲公司內(nèi)部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。(5)因甲公司于211年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。/ 21 要求：針對上述事項(1)～(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。/ 21《審計學(xué)》習(xí)題3答案一、單項選擇題DCCCDCDDDCDBBDCADBBAADD二、多項選擇題AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC三、簡答題 1.【答案】（1）不正確。測試總體應(yīng)當(dāng)包括全年應(yīng)收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。（3）不正確。應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)視為控制偏差。（4）不正確?？傮w偏差率上限為（247。55）=％。（5）正確。2.【答案】情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X/ 21 公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔(dān)任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。3.【答案】（1）第（1）項不適當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）第（2）項不適當(dāng)。注冊會計師必須了解內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質(zhì)疑，可以不利用其工作。（3）第（3）項不適當(dāng)。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。（4）第（4）項不適當(dāng)。對于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。（5）第（5）項不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實施函證。/ 21（6）第（6）項不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。/ 21第三篇：審計學(xué)習(xí)題3習(xí)題3一、單項選擇題資料1A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中正確的是（）。，注冊會計師對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制B．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制C．易于發(fā)生錯報的程度D．企業(yè)的風(fēng)險評估過程，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并認(rèn)為甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。資料2A注冊會計師是X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。，不正確的是（）。，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹６?、多項選擇題資料1A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010財務(wù)報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起