案例2審計(jì)學(xué)最終五篇-文庫吧資料
2024-11-09 22:24本頁面
【正文】 的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務(wù)小姐中飽私囊。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。您先到點(diǎn)菜臺點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評價(jià)該控制措施的效果？（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺電腦中的總金額相符。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會。案例4朱琳在彩虹公司從事會計(jì)工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。（3）有損注冊會計(jì)師的抗辯立場。注冊會計(jì)師沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。在盤點(diǎn)前，小張?jiān)谶^道上聽幾個(gè)工人在議論，（1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？（2）注冊會計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計(jì)師的抗辯立場？（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。但由于該項(xiàng)損失重大，因此，應(yīng)在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中予以說明，或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。（2）根據(jù)這些報(bào)告日期，可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算日之后，所以可確認(rèn)2011年廣生公司財(cái)務(wù)狀況良好，欠款可以收回。注冊會計(jì)師小王國運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)？參考答案：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)通過取得有關(guān)部門對火災(zāi)的鑒定報(bào)告，來證實(shí)火災(zāi)確實(shí)發(fā)生在２０12年而不是在2011年。參考答案：耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨(dú)立的原則，未經(jīng)過審計(jì)便出具審計(jì)報(bào)告違反了注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，會計(jì)師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員，違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則。案例3：審計(jì)人員職業(yè)道德CC公司在短短的半年多時(shí)間里，非法集資十多億元。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計(jì)人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。案例2審計(jì)人員王某在對A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。只要這些報(bào)表中有錯(cuò)誤或舞弊，不論審計(jì)與否，企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。A：王學(xué)民的話是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里？B：如果你是那家會計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問題？參考答案：王學(xué)民的話沒有道理，主要錯(cuò)在兩個(gè)方面：注冊會計(jì)師審計(jì)只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師在遵循了必要審計(jì)程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計(jì)信息?？梢哉f，安然事件和安達(dá)信倒閉對美國資本市場和會計(jì)界產(chǎn)生的影響將是非常深遠(yuǎn)的，其中暴露出來的諸多問題也有待進(jìn)一步研究和解決二、案例思考1.“安然”公司的破產(chǎn)倒閉是源于公司本身的治理結(jié)構(gòu)還是安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失?。?，并重點(diǎn)分析“安然”事件對美國及我國注冊會計(jì)師行業(yè)管理模式的影響。為消除注冊會計(jì)師事務(wù)所對其的影響，該委員會的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)不再由會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，而是改為由上市公司分擔(dān)。因此，僅依靠協(xié)會自律，很難杜絕丑聞再度發(fā)生。然而，證券市場的系列會計(jì)丑聞，已使注冊會計(jì)師行業(yè)自律的有效性遭到空前質(zhì)疑?？梢娫摲ò讣訌?qiáng)了對上市公司和注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，其中一個(gè)顯著變化是會計(jì)師行業(yè)由從自律改為加強(qiáng)監(jiān)管。在社會各界的壓力下，美國國會于2002年7月30日通過了《2002年公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法》，又稱《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）。雖說事務(wù)所與被審查單位是兩個(gè)單獨(dú)的個(gè)體，但實(shí)際上它們是一榮俱榮、一損俱損的關(guān)系。在安然公司宣布破產(chǎn)之后，眾多投資者怨聲載道，因?yàn)橹辽暾埰飘a(chǎn)時(shí)，安危公司的賬面總資產(chǎn)不過498億美元，等到破產(chǎn)清算時(shí)，其價(jià)值肯定還要大打折扣，投資者的損失可想而知。根據(jù)合約，安危必須拿出巨額美元用來還債，但此時(shí)的安然已無力回升。2001年11月28日，安然有6億美元的債務(wù)到期，但當(dāng)時(shí)安然已經(jīng)沒有償債能力。2001年10月底，安然的股價(jià)跌到每股30美元以下，安然必須還債的第一個(gè)條件滿足。這兩個(gè)條件非常重要，尤其是在安然的股價(jià)不斷下跌的時(shí)候。信托基金發(fā)行債券后，盡管有抵押，但買者還是不放心，要求安然做進(jìn)一步的擔(dān)保。但借債也不能太多。發(fā)行股票會稀釋股權(quán)，并不為安然所采取。通過一些方式隱藏自己的債務(wù)，可以提高公司的債信，從而降低借債的成本。因?yàn)樵谶@個(gè)過程中，安然用自己的資產(chǎn)實(shí)行了抵押，于是發(fā)行所得可以看成是安然用出售資產(chǎn)換來的，在美國就不看成是安危的債務(wù)。但這些都只是一些賬面游戲，是通過非法的財(cái)務(wù)手段形成的。于是它們就開始通過關(guān)聯(lián)交易做手腳，這幾筆交易使得安然公司每股利潤達(dá)到了45美分，當(dāng)時(shí)華爾街經(jīng)濟(jì)師預(yù)測的是43美分。到2000年底，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的。但是對安然公司造成沉重一擊的，卻是2000美國加州出現(xiàn)的能源危機(jī)。通過分析可以看到，安然公司的利潤每年都下降很多，年初的利潤率只有%左右。安然公司在美國幾乎是收入最多的一個(gè)公司，但它的利潤
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