【正文】 的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?6)違反職業(yè)道德守則。(5)不違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?2)違反職業(yè)道德守則。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再 次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。3.“安然”公司審計(jì)失敗對審計(jì)模式產(chǎn)生什么影響？？第三篇：審計(jì)學(xué)答案(1)違反職業(yè)道德守則。美國證監(jiān)會授權(quán)該委員會制定審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)師事務(wù)所注冊權(quán)、日常監(jiān)督權(quán)、調(diào)查和處罰權(quán)；檢查和處理上市公司與會計(jì)師之間的會計(jì)處理分歧。根據(jù)SOX法案的規(guī)定，要求美國證券交易委員會（SEC）專門成立上市公司會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)，而原來由AICPA行使的對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管職能，則交給更具公共職能的PCAOB，PCAOB由五人組成，直接歸美國證監(jiān)會管轄，但不屬于其內(nèi)部雇員。實(shí)際上，美國注冊會計(jì)師協(xié)會是依靠會員會費(fèi)的資助在維持運(yùn)作，所以少數(shù)大型會計(jì)師事務(wù)所對協(xié)會的影響很大，使協(xié)會不可避免地會自發(fā)維護(hù)注冊會計(jì)師的利益。以往，美國注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管與服務(wù)職能都集中在美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）?！端_班斯—奧克斯利法案》對《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的許多內(nèi)容作了修改和補(bǔ)充，包括證券市場審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任、證券分析師的利益沖突、美國證交會的資源和權(quán)力、相關(guān)問題的研究報(bào)告、公司及刑事欺詐責(zé)任、強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任、公司稅收返還和公司欺詐責(zé)任等11個(gè)方面。安然公司的破產(chǎn)直接造成了安達(dá)信的名譽(yù)掃地，也造成了安達(dá)信的垮臺。同時(shí)，對安然公司進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所也是被指責(zé)最多的一個(gè)。安然的股價(jià)已經(jīng)聽命到60美分，只好宣布破產(chǎn)。就在同時(shí)，美國的標(biāo)準(zhǔn)普爾公司宣布給安危降級，于是安然必須還債的第二個(gè)條件就滿足了。2001年10月底，安然被迫公布虛報(bào)盈利，其股價(jià)跌到10美元以下，安然已經(jīng)意識到自己的危險(xiǎn)，想把公司賣了。結(jié)果由于能源市場的波動，致使安然破產(chǎn)，因?yàn)槟茉词袌雠c安然的股票的相關(guān)性很高。即在債券到期時(shí)或到期前，用來做抵押的資產(chǎn)的價(jià)值不夠時(shí)，安然必須補(bǔ)現(xiàn)金，要么增發(fā)股票，安然又使用一定的價(jià)位，如果低于這個(gè)門檻，安然必須買回這些債務(wù)，二是安然的債信評級必須滿足要求，即如果安然的債信被評垃圾級以下時(shí)，安然必須把這些發(fā)出的債券按發(fā)行價(jià)買回。要么是通過金字塔的方式，層層控股，層層借債，或者是通過信托基金的方式，這是最后迫使安然破產(chǎn)的主要原因。于是借債便成了惟一的選擇。安然的擴(kuò)張和其他的企業(yè)一樣，要么是發(fā)行股票，要么是借債。那么安然為什么要隱藏自己的債務(wù)呢？原因很簡單：在美國有很多債信評級機(jī)構(gòu)，債信越低，借債的利息就越高，所以借債的成本與其債信有很大的關(guān)系。同時(shí)，它還通過財(cái)務(wù)手段隱藏債務(wù)，具體做法是利用信托基金，第一步安然把一些資產(chǎn)委托出去，以資產(chǎn)及資產(chǎn)的收入作為抵押發(fā)行債券，發(fā)行所得交由安然使用，但在財(cái)務(wù)上，這不算安然的債務(wù)。通過關(guān)聯(lián)交易，使得最后的利潤比預(yù)期利潤還高出一點(diǎn)，市價(jià)隨之又漲了一些。2000年底，美國加州出現(xiàn)在了能源危機(jī)，2001年初能源價(jià)格跌了很多，使得安然公司利潤很快下降，偏離了市場對其的預(yù)期。上市公司上市容易，但上市后面臨的壓力也很大。這個(gè)事情在2000年10月、11月之前就引起了很多人的爭議，很多的投資管理公司對安然提出了很多的質(zhì)疑?？梢娖淅麧櫜]有太多的增長。在安然公司宣布巨額虧損后，美國證管會開始對此事進(jìn)行正式調(diào)查。美國能源巨頭安然公司的轟然倒塌也帶倒了與之有密切聯(lián)系的安達(dá)信。目前，安達(dá)信美國公司僅剩3000多名員工。此后，安達(dá)信美國公司向美國證券交易委員會提出，不再為上市公司提供審計(jì)服務(wù)。安達(dá)信美國公司自愿放棄、同意撤消其在所有州內(nèi)為上市公司提供服務(wù)的執(zhí)照”。安達(dá)信美國公司已經(jīng)到了倒閉的邊緣。安然的審計(jì)公司是安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所，號稱世界五大會計(jì)師事務(wù)所之一。該公司申請破產(chǎn)保護(hù)時(shí)申報(bào)，公司及旗下子公司總負(fù)責(zé)達(dá)312億美元，分析員估計(jì)，該公司尚有約200億美元債務(wù)隱藏在公司資產(chǎn)負(fù)債表之外。為吸引投資者入股該等公司，安然承諾以其股份擔(dān)保有關(guān)公司債務(wù)，此舉令安然承擔(dān)了大部分的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但卻未有如實(shí)反映在公司賬目內(nèi)。公司內(nèi)部亦牽涉權(quán)力斗爭，與史基寧競選行政總裁一職的對手在1998年一意孤行，投資英國食水業(yè)務(wù)，他收購的英國食水公司，不斷購入高價(jià)食水資產(chǎn)，但英國政府其后卻調(diào)低食水價(jià)格，令公司損失慘重。直到最近，華爾街分析員才肯承認(rèn)，他們根本看不懂安然復(fù)雜無比的財(cái)務(wù)報(bào)表和商品交易模式，自然也不可能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。史基寧后成為安然行政總裁，直至他2001年8月辭職。安然的崛起和隕落，離不開它一手建立的龐大能源交易業(yè)務(wù)。公司還稱，部分由財(cái)務(wù)長安德魯一年前，安然的股票為每股85美元，后來卻不到1美元，使該公司股票的持有者損失極其慘重。該公司的29名高級主管在股價(jià)崩跌之前已出售173萬股票，獲得11億美元的巨額利潤。幾乎是美國收入最多的公司，2000年《財(cái)富》500強(qiáng)中安然排名第16位，連續(xù)四年獲《財(cái)富》雜志“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。該公司曾是世界上最大的天然氣交易商和