【正文】 ：生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 十五、固定資產(chǎn)的審查。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查，多計(jì)生產(chǎn)成本；工程成本擠入生產(chǎn)成本。但如果未收到發(fā)票賬單且未付款，就不應(yīng)計(jì)入20X2年存貨內(nèi)（因?yàn)闊o入賬依據(jù)）。，因20X3年1月4日收到貨物才付款，20X2年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立。實(shí)際入庫數(shù)量 = 8 500 —80 = 8 420千克實(shí)際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元實(shí)際單位成本 = 292 680 ／8 420 = 34．76元。，具體為：借：原材料 1 500 貸：管理費(fèi)用 1 500對(duì)于由于運(yùn)輸部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任，要求賠償。十二、存貨采購業(yè)務(wù)的審查，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，賬簿記錄也易混亂或造成賬實(shí)不符。針對(duì)上述情況，應(yīng)派人或去函到宏豐商場(chǎng)了解其真正原因。，如該貨款為應(yīng)向其他單位收取的貨款。十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查這筆貨款存在的問題可能有：。3．存在的主要問題及改進(jìn)建議：（1）庫存現(xiàn)金盤盈，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相關(guān)的處理；（2）現(xiàn)金收支入賬不及時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到現(xiàn)金收支及時(shí)入賬，并做到日清月結(jié)；（3）有白條抵庫的情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)出納進(jìn)行批評(píng)教育，并及時(shí)追回未經(jīng)批準(zhǔn)的借款。2．20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)有額= 20X1年1月10日庫存現(xiàn)金實(shí)有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。這與期未的1 687 500元相符。需查明原因。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查%，是否正常，是否辦理變更登記，原因是什么，需查明。，因此，不影響是審計(jì)意見。 000元，影響了20X2年的利潤，對(duì)于這一未調(diào)整事項(xiàng)，如判斷屬重大事項(xiàng)應(yīng)持保留意見；屬非重大事項(xiàng)，可在簽發(fā)無保留意見報(bào)告。，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，不需財(cái)政部門的批準(zhǔn)，只要符合變更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)即可，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行充分說明。因此，這項(xiàng)內(nèi)容不影響審計(jì)報(bào)告的表述。因注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一訴訟案件的結(jié)果無法作出合理估計(jì)，而又認(rèn)為所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。因而應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)子公司投資在該公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。對(duì)子公司的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，該公司采用成本法核算，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。雖然某些項(xiàng)目違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但符合國家有關(guān)部門的規(guī)定，且金額不大，又在報(bào)表附注中予以充分揭示。房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示，違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說明。八、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、約定書的有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。六、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，按乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員級(jí)別以及所花費(fèi)工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告；（2）對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時(shí)，出具管理建議書。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。甲方的義務(wù)包括：（1）為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。乙方將根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書答：（1）遺漏了XX股份有限公司的會(huì)計(jì)責(zé)任；遺漏了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏了審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時(shí)間。、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場(chǎng)。五、內(nèi)部控制制度的分析：（1）入場(chǎng)券連續(xù)編號(hào)；（2）售票與收票分兩負(fù)責(zé)；（3）入場(chǎng)時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。這些工作由一人或一個(gè)部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。20X2年12月31日產(chǎn)成品數(shù)量應(yīng)為5 500千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面4 800千克相比，相差700千克，屬少計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量，從而少計(jì)在產(chǎn)品成本。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員在報(bào)告階段擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。3. 該事項(xiàng)構(gòu)成重大事項(xiàng)，對(duì)存貨這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來說，已超過其重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計(jì)人員擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)注意增加審計(jì)程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項(xiàng)，并匯總進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 3 850/8 000 000=%,未達(dá)重要性水平。但可以就該內(nèi)控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內(nèi)控事項(xiàng)做出的調(diào)整計(jì)劃與步驟。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書，將相關(guān)內(nèi)控存在的問題報(bào)告給管理層，并提出建議措施。（三）答：該事項(xiàng)不重要。因?yàn)楝F(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；而應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，為節(jié)約審計(jì)成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。4．在審計(jì)報(bào)告階段，如果被審計(jì)單位調(diào)整了所有的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，使會(huì)計(jì)報(bào)表反映公允，審計(jì)人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，但就會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言是公允的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，使會(huì)計(jì)報(bào)表整體不公允的，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。2．問題（1）、（2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。（4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。（4）按該公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”“營業(yè)外支出”、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”234萬元的會(huì)計(jì)處理。20X4年1月，查清原材料短缺200萬元的原因：50萬元屬于一般經(jīng)營損失、150萬元屬于非常損失。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元）和確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元的情形。中華股份有限公司20X3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對(duì)外提供并公布。要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長期貸款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序？（2）家麗公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2:1（3）非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請(qǐng)到了一筆長期貸款。 要求：（1）假定該助理人員以前未進(jìn)行過有價(jià)證券盤點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求在盤點(diǎn)時(shí)執(zhí)行哪些審計(jì)步驟？（2）假定該助理人員盤點(diǎn)后得知，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于1于4日曾開啟保險(xiǎn)箱，并聲稱開啟保險(xiǎn)箱是為了查閱一份文件。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險(xiǎn)箱。（3）運(yùn)輸部門有一臺(tái)已裝箱的切片機(jī)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。經(jīng)查詢，這些馬達(dá)屬被審計(jì)單位的承銷品。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。如果某一原料低于再訂貨點(diǎn)，主管就將這種原料編號(hào)寫在請(qǐng)購單上，然后送交采購部門，由采購部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。（1）原料（主要是價(jià)值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內(nèi)，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。（6）管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（4）利息費(fèi)用。（2）房屋和建筑物。 要求：對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。二十九、支出循環(huán)審計(jì)案例，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說明理由。要求：針對(duì)以上問題，你將采用怎樣的審計(jì)程序？，你決定函證部分應(yīng)收賬款。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。在這些回函中，指出有差異的有10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）我們（Y公司）所欠的貨款（余額10萬元）已于10月20日付清。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677 220元。如需要，說明如何審查，并提出審計(jì)意見。二十七、應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。二十六、營業(yè)外收入的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000另知，該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計(jì)折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。[要求]分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營業(yè)稅率為3%，審計(jì)人員王軍將“營業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價(jià)外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月10日25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。合同中規(guī)定，加工費(fèi)9 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。[要求] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十一、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X8年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對(duì)方科目的名稱是“主營業(yè)務(wù)收入”，金額計(jì)30萬元，決定進(jìn)一步查證。二十、銷售費(fèi)用的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 300元； 000元； 500元； 000元。十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 500元； 000元； 000元； 500元。本月完工產(chǎn)品480臺(tái)，月末在產(chǎn)品240臺(tái)，在產(chǎn)品投料率為80%，完工率為50%，經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費(fèi)用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。本月發(fā)生費(fèi)用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工資90 000元，其他直接支出12 600元，制造費(fèi)用23 400元。從銷售記錄中查到，該公司對(duì)這一合同確認(rèn)的收入為250萬元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行2008年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個(gè)月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成