【正文】 十五、固定資產(chǎn)的審查。十四、存貨發(fā)出業(yè)務的審查，多計生產(chǎn)成本；工程成本擠入生產(chǎn)成本。但如果未收到發(fā)票賬單且未付款，就不應計入20X2年存貨內(nèi)（因為無入賬依據(jù)）。，因20X3年1月4日收到貨物才付款，20X2年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立。實際入庫數(shù)量 = 8 500 —80 = 8 420千克實際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元實際單位成本 = 292 680 ／8 420 = 34．76元。，具體為：借：原材料 1 500 貸：管理費用 1 500對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任，要求賠償。十二、存貨采購業(yè)務的審查，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)，說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務容易出錯，賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。針對上述情況，應派人或去函到宏豐商場了解其真正原因。，如該貨款為應向其他單位收取的貨款。十一、債權業(yè)務的審查這筆貨款存在的問題可能有：。3．存在的主要問題及改進建議：（1）庫存現(xiàn)金盤盈，應當及時查明原因，并進行相關的處理；（2）現(xiàn)金收 支入賬不及時，應當做到現(xiàn)金收支及時入賬，并做到日清月結(jié)；（3）有白條抵庫的情況，應當對出納進行批評教育，并及時追回未經(jīng)批準的借款。2．20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實有額= 20X1年1月10日庫存現(xiàn)金實有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 130 = 1 。這與期未的1 687 500元相符。需查明原因。八、資產(chǎn)負債表的審查%，是否正常，是否辦理變更登記，原因是什么，需查明。，因此，不影響是審計意見。 000元，影響了20X2年的利潤，對于這一未調(diào)整事項，如判斷屬重大事項應持保留意見；屬非重大事項，可在簽發(fā)無保留意見報告。，企業(yè)變更會計政策，不需財政部門的批準，只要符合變更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當局批準即可，并應在會計報表附注中進行充分說明。因此，這項內(nèi)容不影響審計報告的表述。因注冊會計師對這一訴訟案件的結(jié)果無法作出合理估計，而又認為所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表進不應忽視這一不確定事項。因而應當根據(jù)對子公司投資在該公司會計報表中的重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見審計報告。對子公司的投資應當采用權益法核算，該公司采用成本法核算，不符合企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定。雖然某些項目違背了會計準則，但符合國家有關部門的規(guī)定，且金額不大，又在報表附注中予以充分揭示。房屋應以原價表示，該公司以現(xiàn)行評估價表示，違背了企業(yè)會計準則的有關規(guī)定，審計報告中應予說明。八、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。六、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。五、審計報告的使用責任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。乙方的義務是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。甲方的義務包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關資料。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。六、審計業(yè)務約定書答：（1）遺漏了XX股份有限公司的會計責任；遺漏了ABC會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。五、內(nèi)部控制制度的分析：（1）入場券連續(xù)編號；（2）售票與收票分兩負責；（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。這些工作由一人或一個部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。20X2年12月31日產(chǎn)成品數(shù)量應為5 500千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面4 800千克相比，相差700千克，屬少計產(chǎn)成品數(shù)量，從而少計在產(chǎn)品成本。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保留意見的審計報告。3. 該事項構(gòu)成重大事項，對存貨這個資產(chǎn)負債表項目來說，已超過其重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。審計人員在審計實施階段應注意增加審計程序，搜集相關證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進行統(tǒng)計。 3 850/8 000 000=%,未達重要性水平。但可以就該內(nèi)控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內(nèi)控事項做出的調(diào)整計劃與步驟。在審計實施階段，審計人員可獲取相關證據(jù)，出具管理建議書，將相關內(nèi)控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。（三）答：該事項不重要。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應當從嚴制定；而應收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。4．在審計報告階段，如果被審計單位調(diào)整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)嚴重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)極其嚴重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應當發(fā)表否定意見。2．問題（1）、（2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達到會計報表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。（4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。（4）按該公司固定資產(chǎn)折舊會計政策和固定資產(chǎn)減值準備會計政策規(guī)定，經(jīng)審計確認，20X3年度少計提折舊費用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”“營業(yè)外支出”、貸記“待處理財產(chǎn)損溢”234萬元的會計處理。20X4年1月，查清原材料短缺200萬元的原因：50萬元屬于一般經(jīng)營損失、150萬元屬于非常損失。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元（相應的增值稅進項稅額為34萬元）和確實無法支付的應付賬款100萬元的情形。中華股份有限公司20X3年度財務會計報告于20X4年2月28日批準對外提供并公布。要求：如果不考慮相關的內(nèi)部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應包括哪些審計程序？（2）家麗公司債務與所有者權益之比應經(jīng)常保持不高于2:1（3）非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。 要求：（1）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？（2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務經(jīng)理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務部經(jīng)理可以開啟保險箱。（3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給美勤公司。經(jīng)查詢，這些馬達屬被審計單位的承銷品。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選購。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。（1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內(nèi)，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。（6）管理人員差旅費和業(yè)務招待費。（4）利息費用。（2）房屋和建筑物。 要求：對此應付賬款進行審計，你還應執(zhí)行那些實質(zhì)性測試程序？。根據(jù)分析性程序，你認為20X1年12月31日資產(chǎn)負債表上所列的應付賬款余額有可能低記。二十九、支出循環(huán)審計案例，正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31日的財務報表。公 司 年末應收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序？，你決定函證部分應收賬款。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）我們（Y公司）所欠的貨款（余額10萬元）已于10月20日付清。11月30日的應收賬款余額為980 156元，明細賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進行函證，其余額為677 220元。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。二十七、應付賬款的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。二十六、營業(yè)外收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務的記賬憑證，其會計分錄為：借：應收賬款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000另知，該筆業(yè)務未開增值稅發(fā)票。A公司在收到第一年租金時，做了如下財務處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計折舊 4 000其他業(yè)務收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務收入適用的營業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。[要求]分析計算富通運輸公司應該交納的營業(yè)稅額。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計算單”中，記錄的客運收入650 000元，貨運收入150 000元，國際貨物聯(lián)運收入100 000元，營業(yè)稅率為3%，審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一是國際貨物聯(lián)運收入總額為150 000元，支付國外運輸公司運費30 000元，納稅營業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費用收入，而在10月份以前每月都有。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當期被發(fā)現(xiàn)）。二十三、其他業(yè)務收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)9月10日25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術60 000元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調(diào)查。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并提出處理意見。合同中規(guī)定，加工費9 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。[要求] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十一、基本業(yè)務收入確認的審查[資料] 審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X8年6月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務收入”，金額計30萬元，決定進一步查證。二十、銷售費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 300元； 000元； 500元； 000元。十九、財務費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)財務費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 500元； 000元； 000元； 500元。本月完工產(chǎn)品480臺，月末在產(chǎn)品240臺，在產(chǎn)品投料率為80%，完工率為50%，經(jīng)查實本月賬面在產(chǎn)品實際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。本月發(fā)生費用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工資90 000元，其他直接支出12 600元，制造費用23 400元。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認的收入為250萬元，成本按實際支出確認。注冊會計師李立和王明對某公司進行2008年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元