【正文】 包括披露）的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。（一）審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。三、審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征。（二）獲取審計證據(jù)時對認定的運用管理層的認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當：將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。二、認定與審計證據(jù)（一）認定的含義所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。如果被審計單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。（2）由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。《中國注冊會計師審計準則一、審計證據(jù)的含義及來源審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。審計風險越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。[簡答]審計重要性和審計風險是什么關(guān)系？答：重要性與審計風險之間呈反向關(guān)系。（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。理解這一定義，必須注意以下幾點：（1）重要性概念中的錯報包含漏報。根據(jù)審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，主可得出審計具體目標。管理當局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認定、與期末賬戶余額相關(guān)的認定、與列報相關(guān)的認定等。（2）初步業(yè)務活動的目的：①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成財務報表的審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即特定審計計劃。[名詞]審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業(yè)務和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。[名詞]審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的包括應付賬款。實施風險評估程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性程序 完成審計工和和編制審計報告本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。（6）提取風險基金或購買責任保險。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（4）審慎選擇被審計單位。（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務所也應定期組織相關(guān)培訓和教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務，堅決反對弄虛作假的行為。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。[名詞]審計業(yè)務是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。[名詞]鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。[名詞]相關(guān)服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關(guān)服務業(yè)務所應遵循的標準，相關(guān)服務主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標準。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。[多選]注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于相關(guān)服務的包括管理咨詢、稅務服務、代編財務信息。[多選]鑒證業(yè)務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則等。[單選]會計師事務所中對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是主任會計師。這些監(jiān)督和指導可能包括：會計師事務所質(zhì)量控制準則會計師事務所質(zhì)量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務所質(zhì)量控制提出的制度要求。當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。注冊會計師不應提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。這些監(jiān)督和指導可能包括：[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗、能夠勝任承接的工作。（二）利用其他專家的工作當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。查詢法有面詢和函詢兩種。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。[名詞]審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應等。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性、權(quán)威性。(3)利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。．簡述資產(chǎn)負債表審計階段注冊會計師審計的特點。．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。經(jīng)濟獨立是保證機構(gòu)獨立和業(yè)務工作獨立的物質(zhì)基礎(chǔ)。業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。機構(gòu)獨立是保證審計工作獨立性的關(guān)鍵。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務部門的下屬機構(gòu)，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。(6)審計的本質(zhì)．概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標準。(2)審計的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導的授權(quán)，單位主管機構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應出具保留意見審計報告的情形。．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。．簡述管理層塒財務報表責任段應包括的內(nèi)容。．簡述其他貨幣資金的審計目標。．簡述銀行存款的審計目標。．簡述庫存現(xiàn)金的審計目標。．簡述貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關(guān)系。．簡述營業(yè)外支出的審計目標。．簡述資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序。．簡述遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。．簡述所得稅費用的審計目標。．簡述其他應付款的審計目標。．簡述投資收益的實質(zhì)性程序。．簡述持有至到期投資的實質(zhì)性程序。．簡述交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。．簡述未分配利潤的實質(zhì)性程序。．簡述應付債券的實質(zhì)性程序。．簡述籌資業(yè)務的審計目標。．簡述籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述管理費用的實質(zhì)性程序。．簡述“應付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標。．簡述對期末存貨進行截止測試時應當關(guān)注的事項。．簡述存貨余額的實質(zhì)性程序。．簡述制造費用的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。．簡述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述固定資產(chǎn)清理的審計目標。．簡述固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序。．簡述預付賬款的實質(zhì)性程序。．簡述累計折舊的審計目標。．簡述應付賬款的分析程序。．簡述應付賬款的審計目標。．簡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實質(zhì)性程序。．簡述應收票據(jù)的實質(zhì)性程序。．簡述函證實施過程控制的措施。．簡述應收賬款的實質(zhì)性程序。．簡述營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序。．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師應考慮的因素。．簡述實質(zhì)性程序和控制測試在時間選擇上的異同點。．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應考慮的因素。．可以從哪八個方面來理解內(nèi)部控制? ．試簡述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施哪些審計程序? ．哪些情況表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? ．簡述在實務中，注冊會計師為提高審計程序的不可預見性而采取的方式。．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? ．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。．簡述確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應考慮的因素。．會計師事務所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦? ．簡述會計師事務所針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當控制的目的。．符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序? ．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應當考慮哪些因素? ．在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應對哪些事項予以特殊考慮? ．簡述實施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。．簡述簽訂審計業(yè)務約定書的目的。．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。．簡述評價財務報表的合法性時，注冊會計師應考慮的內(nèi)容。．簡述項目質(zhì)量控制復核的定義及其政策和程序的制定要求。．簡述確定復核人員的原則。．簡述會汁師事務所在確定是否接受新業(yè)務時需考慮的事項。．簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。．簡述相關(guān)服務的內(nèi)容。．簡述審計業(yè)務的特點。．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。．簡述執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu)。．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應該達到的目標。．簡述會計師事務所和注冊會計師在招攬業(yè)務時所不允許的行為。．簡述審計收費需考慮的因素。．簡述注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應當采取的措施。．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? ．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟利益或自我評價威脅的活動。．簡述在審計業(yè)務期間降低非審計業(yè)務威脅性的措施。．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。．根據(jù)《獨立審計基本準則》的規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師在開展審計活動和執(zhí)行審計業(yè)務中應對同行承擔什么責任? ．簡述經(jīng)濟利益對獨立性威脅的情形。．簡述在確定哪些情況