【文章內(nèi)容簡介】 ，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時為公司全體員工繳納各項社會保險，導致公司被相關(guān)行政主管機關(guān)或司法機關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無條件補足公司應(yīng)繳差額并承擔銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟損失”。根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報告期內(nèi)為其員工繳納住房公積金的人數(shù)低于員工總數(shù)。造成上述情形產(chǎn)生的原因除與公司社保繳費人數(shù)不足員工總數(shù)的原因相同之外，2010年以前，公司非城鎮(zhèn)戶籍員工較多，由于該部分員工大多已在農(nóng)村擁有住房，且公司采取了措施解決員工的休息住宿問題，因此該部分員工不愿繳納應(yīng)由其承擔的住房公積金部分。為解決這一問題，經(jīng)公司與該部分員工溝通協(xié)商，自2010年1月起，公司也開始為該部分員工繳納住房公積金。2010年7月7日，成都住房公積金管理中心郫縣管理部出具《證明》，證明公司嚴格執(zhí)行國家住房公積金管理規(guī)定，按時、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，報告期內(nèi)不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規(guī)的情況，未受該部的處罰。2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團、張燕、吳志堅、何金洲均簽署《聲明與承諾函》，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時為公司全體員工繳納住房公積金，導致公司被相關(guān)行政主管機關(guān)或司法機關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無條件補足公司應(yīng)繳差額并承擔銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟損失”。（五）綜上，公司在報告期內(nèi)繳納社會保險費及住房公積金的總?cè)藬?shù)低于公司員工總數(shù)確因特殊原因造成，對此，發(fā)行人全體股東已出具書面承諾，如公司因此受到經(jīng)濟損失，將無條件全額承擔；相關(guān)征管主管機關(guān)亦出具了證明，證明公司已足額繳納。經(jīng)核查，本所律師認為，發(fā)行人社會保險、住房公積金繳納人數(shù)低于員工總數(shù)的情況，不屬于重大違法行為，不構(gòu)成本次首發(fā)的實質(zhì)性障礙?！苯鉀Q措施：承認當時不符合法律規(guī)定規(guī)定+解釋未足額全員繳納社保的原因+社保主管部門出具無違法違規(guī)證明+股東出具承諾富煌鋼構(gòu)在反饋意見中，被問及“關(guān)于發(fā)行人是否存在住房公積金及社會保險欠繳情況、是否存在違反勞動法律法規(guī)的情況的問題”發(fā)行人律師的反饋回復“經(jīng)核查，發(fā)行人附屬子公司除了江西富煌存在以自身名義與部分職工簽訂勞動人事合同外，其他子公司工作人員全部與發(fā)行人統(tǒng)一簽訂勞動人事合同并由發(fā)行人統(tǒng)一派駐。截至2014年9月30日,發(fā)行人(含子公司)合同制在職員工1,557人，發(fā)行人已于2011年7月起對全體員工繳納各項社會保險。每月工資代扣代繳個人部分比例為11%(其中，養(yǎng)老8%、醫(yī)療2%、失業(yè)1%),單位繳納部分比例為31%(其中，養(yǎng)老20%、%、%、失業(yè)2%、生育1%)。報告期內(nèi)發(fā)行人尚存在未為部分農(nóng)民工繳納社保費的情況，其主要原因為：現(xiàn)行制度下農(nóng)民工與城鎮(zhèn)職工的社保繳費標準相同，個人繳費比例較高，農(nóng)民工的參保意愿受經(jīng)濟承受能力因素的影響較大；目前巢湖市農(nóng)村地區(qū)均已實行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度,農(nóng)民工普遍已參加了該保險,其基本醫(yī)療問題已經(jīng)有了一定程度的保障，客觀上使其不愿再在就業(yè)地參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險。經(jīng)核查，發(fā)行人已自2011年7月起為公司全體員工繳納各項社會保險。上述未繳納相關(guān)社保費用的職工已出具《情況說明》，確認上述情況屬實，并承諾今后不會就此事項向發(fā)行人主張任何權(quán)利。2013年12月22日，發(fā)行人控股股東富煌建設(shè)出具承諾:“今后若社?；鹫鞴懿块T對發(fā)行人及其附屬子公司未繳足的社會保險費用進行追繳，所追繳的相關(guān)費用及其滯納金將由本公司承擔。我公司應(yīng)在社?；鹫鞴懿块T給發(fā)行人下發(fā)追繳通知后，按通知要求代替發(fā)行人繳清尚未繳足的社保費用及其滯納金等款項，如果我公司未能繳清上述款項,則發(fā)行人有權(quán)扣留應(yīng)付我公司現(xiàn)金分紅中相應(yīng)金額的資金?！?014年12月29日,巢湖市人力資源和社會保障局出具證明：“安徽富煌鋼構(gòu)股份有限公司按照國家有關(guān)勞動及社會保障方面法律法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，辦理了國家要求的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等方面的社會統(tǒng)籌。該公司最近36個月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形?！?014年1月4日，江西省南昌縣人事勞動和社會保障局出具證明：“江西省富煌鋼構(gòu)有限公司已按照國家與江西省有關(guān)勞動和社會保障法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,參加了有關(guān)的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等社會保險。該公司最近36個月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形?！蓖ㄟ^上述核查，本律師認為，發(fā)行人未為其部分在職職工辦理社保手續(xù)，不符合勞動法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，但是，該事項系農(nóng)民工經(jīng)濟承受能力及其社保制度銜接性等客觀性因素造成的，2011年7月開始,發(fā)行人已依法為其全體員工繳納了各項社會保險，且控股股東亦對該事項可能導致的風險做出承諾以確保發(fā)行人不會因此遭受任何損失，因此，該事項對發(fā)行人本次發(fā)行上市不構(gòu)成實質(zhì)性障礙?！敖鉀Q措施：承認當時不符合法律規(guī)定規(guī)定+解釋未足額全員繳納社保的原因+在報告期某一時點開始全員繳納+社保社保主管部門出具無違法違規(guī)證明+股東出具承諾（四）、關(guān)于社保相關(guān)的法律法規(guī)本所律師整理了以下有關(guān)社保問題的法律法規(guī)，僅供參考：《中華人民共和國勞動法》第七十二條用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”?！吨腥A人民共和國社會保險法》（自2011年7月1日實施）第四條中華人民共和國境內(nèi)的用人單位和個人依法繳納社會保險費，有權(quán)查詢繳費記錄、個人權(quán)益記錄，要求社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供社會保險咨詢等相關(guān)服務(wù)。第十條職工應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費。第二十三條職工應(yīng)當參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費。第三十三條職工應(yīng)當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。第四十四條職工應(yīng)當參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險費。第五十三條職工應(yīng)當參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。第五十八條用人單位應(yīng)當自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當繳納的社會保險費。第六十條用人單位應(yīng)當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。第六十二條用人單位未按規(guī)定申報應(yīng)當繳納的社會保險費數(shù)額的，按照該單位上月繳費額的百分之一百一十確定應(yīng)當繳納數(shù)額；繳費單位補辦申報手續(xù)后，由社會保險費征收機構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。第六十三條用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責令其限期繳納或者補足。用人單位逾期仍未繳納或者補足社會保險費的，社會保險費征收機構(gòu)可以向銀行和其他金融機構(gòu)查詢其存款賬戶；并可以申請縣級以上有關(guān)行政部門作出劃撥社會保險費的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)劃撥社會保險費。用人單位賬戶余額少于應(yīng)當繳納的社會保險費的,社會保險費征收機構(gòu)可以要求該用人單位提供擔保，簽訂延期繳費協(xié)議。用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的，社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)當繳納社會保險費的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費。第八十四條用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責令限期改正；逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的罰款。第八十六條用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款?！秶鴦?wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定（國發(fā)[2005]38號）》三、…城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)為當?shù)厣显趰徛毠て骄べY，繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶，退休后按企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法計發(fā)基本養(yǎng)老金?！妒I(yè)保險條例》第二條城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的百分之二繳納失業(yè)保險費。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資的百分之一繳納失業(yè)保險費。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第259號）第三條 基本養(yǎng)老保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。基本醫(yī)療保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國家機關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會團體及其專職人員。失業(yè)保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。第四條 繳費單位、繳費個人應(yīng)當按時足額繳納社會保險費。第十三條繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保險行政部門或者稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。第二十三條繳費單位未按照規(guī)定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額的，由勞動保障行政部門責令限期改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處1,000元以上5,000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處5,000元以上1萬元以下的罰款。第二十六條繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)申請人民法院依法強制征繳。八、掛牌企業(yè)社保問題的解決思路為職工繳納社會保險是《社會保險法》規(guī)定的企業(yè)的一項法定義務(wù)，如果企業(yè)違反，就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。社會保險法規(guī)定了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等五種明確的社會保險制度，并且明確境內(nèi)用人單位應(yīng)該依法為員工繳納上述社會保險。對于保險繳納義務(wù)，用人單位應(yīng)在成立30日內(nèi)辦理保險登記，應(yīng)在用工之日起30日內(nèi)申請辦理社會保險登記。1企業(yè)存在的主要瑕疵從目前審核的實踐來看，社保出現(xiàn)瑕疵的情形并沒有什么多元化，問題主要集中體現(xiàn)為以下幾種情形：繳納人數(shù)不足 繳納時間不符合要求 未按工資水平繳納 未繳齊五個險種 2解決思路對于社保問題的瑕疵，解決思路就是對癥下藥。如果是繳納人數(shù)不夠，就把沒交的人數(shù)補上；如果是繳納基數(shù)不行，就調(diào)整繳納基數(shù)，不過目前實踐中企業(yè)多數(shù)都是按照當?shù)刈畹凸べY作為基數(shù)繳納；如果是繳納時間不夠，只要后續(xù)規(guī)范了，歷史問題不再關(guān)注；如果是繳納險種不夠，就及時補繳其他險種。對于實踐中最常見的社保繳納人數(shù)不符合要求的情形，如果解決之后仍有部分人員未繳納社保，那么需要對這些人員沒有繳納的原因作出合理解釋。根據(jù)股轉(zhuǎn)公司已審核的案例，解釋的原因主要如下：部分員工因自身未及時向公司提供有效證件，導致公司無法及時為其辦理社保繳費手續(xù)；部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導致公司無法及時為其辦理社保繳費手續(xù)； 3 部分員工剛?cè)肼殻肼毢蠊旧形礊槠滢k迄社保繳費手續(xù)； 4 部分離退休返聘人員雖計算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 實習生與公司之間并非《勞動法》和《勞動合同法》所規(guī)定的勞動關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 農(nóng)民工沒有繳納社會保險的主觀意愿，如果公司強行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風險； 公司部分員工主動放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進行訪談保證其承諾是員工個人真實意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。3實踐案例中易騰達（830982）公司報告期內(nèi)未足額為員工繳納社會保險、住房公積金，存在補繳或受到行政處罰的風險。對此問題，補充法律意見書作出解釋如下：根據(jù)公司的確認并經(jīng)核查，截至2014年5月31日，公司共有員工235名，公司為194名員工繳納社會保險，為194名員工繳納住房公積金，公司未為全部員工繳納社會保險的原因：公司目前有2名臺灣籍員工，無法辦理社會保險、住房公積金的繳納手續(xù)；當月離職人員5人；新入職人員28人，當月已為其中7名繳納了社會保險，其余人員從原單位的社保關(guān)系轉(zhuǎn)移沒有完成；已達退休年齡人員1人，無法辦理社會保險、住房公積金繳納手續(xù)；另有12名員工自愿放棄社會保險及住房公積金。根據(jù)公司的確認并經(jīng)核查，公司設(shè)立后逐步規(guī)范員工社會保險和住房公積金的繳納，截至2014年5月31日，除因上述客觀原因暫時無法辦理及自愿放棄繳納社會保險和住房公積金的員工外，公司為其他全部員工繳納了社會保險和住房公積金，公司同時承諾將逐步規(guī)范員工社會保險及住房公積金的繳費基數(shù)并為全體員工繳納社會保險及住房公積金。針對公司報告期內(nèi)社會保險和住房公積金的繳納瑕疵，公司控股股東、實際控制人王琦凡、袁嘉玲出具承諾，如公司因報告期內(nèi)未按國家法律、法規(guī)規(guī)定為員工繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險及住房公積金而遭受任何處罰、損失，或應(yīng)有權(quán)部門要求為員工補繳上述社會保險及住房公積金，愿承擔該等處罰、損失及相應(yīng)的責任。綜上，公司已采取有效措施逐步規(guī)范員工社會保險和住房公積金的繳納，公司報告期內(nèi)社會保險和住房公積金的繳納存在瑕疵，但不構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，亦不構(gòu)成公司本次掛牌并公開轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)障礙。第四篇：掛牌新三板財務(wù)規(guī)范與問題掛牌新三板財務(wù)規(guī)范與問題 會計基礎(chǔ)問題企業(yè)在新三板掛牌準備的過程中，不僅要考慮主營業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、持續(xù)盈利等關(guān)鍵問題，還得重視財務(wù)問題。擬上新三板的企業(yè)需要提前關(guān)注并解決哪些財務(wù)問題，才能成功掛牌?一、會計環(huán)境和會計核算基礎(chǔ)財務(wù)獨立 常見問題：(1)企業(yè)未設(shè)立獨立的會計部門。(2)財務(wù)人員從事與崗位相沖突的職務(wù)。(3)企業(yè)會計主體不清，財務(wù)