【正文】 家法律、法規(guī)規(guī)定為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金而遭受任何處罰、損失，或應(yīng)有權(quán)部門要求為員工補(bǔ)繳上述社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，愿承擔(dān)該等處罰、損失及相應(yīng)的責(zé)任。對此問題，補(bǔ)充法律意見書作出解釋如下：根據(jù)公司的確認(rèn)并經(jīng)核查，截至2014年5月31日，公司共有員工235名，公司為194名員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，為194名員工繳納住房公積金，公司未為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的原因：公司目前有2名臺(tái)灣籍員工，無法辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的繳納手續(xù)；當(dāng)月離職人員5人；新入職人員28人，當(dāng)月已為其中7名繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，其余人員從原單位的社保關(guān)系轉(zhuǎn)移沒有完成；已達(dá)退休年齡人員1人，無法辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納手續(xù)；另有12名員工自愿放棄社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。根據(jù)股轉(zhuǎn)公司已審核的案例，解釋的原因主要如下：部分員工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)； 3 部分員工剛?cè)肼?，入職后公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù)； 4 部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 實(shí)習(xí)生與公司之間并非《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》所規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 農(nóng)民工沒有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的主觀意愿，如果公司強(qiáng)行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風(fēng)險(xiǎn)； 公司部分員工主動(dòng)放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進(jìn)行訪談保證其承諾是員工個(gè)人真實(shí)意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。如果是繳納人數(shù)不夠，就把沒交的人數(shù)補(bǔ)上；如果是繳納基數(shù)不行，就調(diào)整繳納基數(shù)，不過目前實(shí)踐中企業(yè)多數(shù)都是按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY作為基數(shù)繳納；如果是繳納時(shí)間不夠，只要后續(xù)規(guī)范了，歷史問題不再關(guān)注；如果是繳納險(xiǎn)種不夠，就及時(shí)補(bǔ)繳其他險(xiǎn)種。對于保險(xiǎn)繳納義務(wù)，用人單位應(yīng)在成立30日內(nèi)辦理保險(xiǎn)登記，應(yīng)在用工之日起30日內(nèi)申請辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。八、掛牌企業(yè)社保問題的解決思路為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)是《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的企業(yè)的一項(xiàng)法定義務(wù)，如果企業(yè)違反，就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。第二十三條繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1,000元以上5,000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5,000元以上1萬元以下的罰款。第十三條繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第259號(hào)）第三條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資的百分之一繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定（國發(fā)[2005]38號(hào)）》三、…城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣显趰徛毠て骄べY，繳費(fèi)比例為20%，其中8%記入個(gè)人賬戶，退休后按企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。第八十四條用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。第六十三條用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。第十條職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。“解決措施：承認(rèn)當(dāng)時(shí)不符合法律規(guī)定規(guī)定+解釋未足額全員繳納社保的原因+在報(bào)告期某一時(shí)點(diǎn)開始全員繳納+社保社保主管部門出具無違法違規(guī)證明+股東出具承諾（四）、關(guān)于社保相關(guān)的法律法規(guī)本所律師整理了以下有關(guān)社保問題的法律法規(guī)，僅供參考：《中華人民共和國勞動(dòng)法》第七十二條用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。該公司最近36個(gè)月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動(dòng)法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形。該公司最近36個(gè)月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動(dòng)法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形。我公司應(yīng)在社保基金征管部門給發(fā)行人下發(fā)追繳通知后，按通知要求代替發(fā)行人繳清尚未繳足的社保費(fèi)用及其滯納金等款項(xiàng)，如果我公司未能繳清上述款項(xiàng),則發(fā)行人有權(quán)扣留應(yīng)付我公司現(xiàn)金分紅中相應(yīng)金額的資金。上述未繳納相關(guān)社保費(fèi)用的職工已出具《情況說明》，確認(rèn)上述情況屬實(shí)，并承諾今后不會(huì)就此事項(xiàng)向發(fā)行人主張任何權(quán)利。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人尚存在未為部分農(nóng)民工繳納社保費(fèi)的情況，其主要原因?yàn)椋含F(xiàn)行制度下農(nóng)民工與城鎮(zhèn)職工的社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相同，個(gè)人繳費(fèi)比例較高，農(nóng)民工的參保意愿受經(jīng)濟(jì)承受能力因素的影響較大；目前巢湖市農(nóng)村地區(qū)均已實(shí)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度,農(nóng)民工普遍已參加了該保險(xiǎn),其基本醫(yī)療問題已經(jīng)有了一定程度的保障，客觀上使其不愿再在就業(yè)地參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)。截至2014年9月30日,發(fā)行人(含子公司)合同制在職員工1,557人，發(fā)行人已于2011年7月起對全體員工繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。經(jīng)核查，本所律師認(rèn)為，發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納人數(shù)低于員工總數(shù)的情況，不屬于重大違法行為，不構(gòu)成本次首發(fā)的實(shí)質(zhì)性障礙。2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團(tuán)、張燕、吳志堅(jiān)、何金洲均簽署《聲明與承諾函》，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時(shí)為公司全體員工繳納住房公積金，導(dǎo)致公司被相關(guān)行政主管機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無條件補(bǔ)足公司應(yīng)繳差額并承擔(dān)銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟(jì)損失”。為解決這一問題，經(jīng)公司與該部分員工溝通協(xié)商，自2010年1月起，公司也開始為該部分員工繳納住房公積金。根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)為其員工繳納住房公積金的人數(shù)低于員工總數(shù)。2010年7月5日，成都市高新區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理處出具《證明》，證明公司已按國務(wù)院第259號(hào)令《社會(huì)保險(xiǎn)法征繳暫行條例》以及省、市人民政府的規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并已足額繳納2010年6月前的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。解決措施：承認(rèn)當(dāng)時(shí)不符合法律規(guī)定規(guī)定+在報(bào)告期某一時(shí)點(diǎn)開始全員繳納社保+社保主管部門出具無違法違規(guī)證明+控股股東出具承諾銀河磁體在公司第一次反饋意見中回復(fù)了關(guān)于社保問題，但依據(jù)并不夠充分，導(dǎo)致第二次反饋意見中再次被問及“請發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的具體繳納情況，請發(fā)行人律師、保薦機(jī)構(gòu)就發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)沒有為全體員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)是否合規(guī)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見”反饋回復(fù)“根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)沒有為全體員工足額繳納社保的原因如下：①部分員工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；②部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；③部分員工由于在崗時(shí)間較短，入職后，公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù)，員工已離職；④部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保；⑤公司在報(bào)告期內(nèi)與成都市高級(jí)技工學(xué)校、成都電子機(jī)械高等?？茖W(xué)校實(shí)訓(xùn)基地簽訂相關(guān)合作協(xié)議，由學(xué)校方選派學(xué)員至公司進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)工作。（三）、社保有關(guān)的相關(guān)案例利民股份在反饋意見中，被問及“發(fā)行人繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金是否符合國家和地方的規(guī)定，該等情形是否對本次發(fā)行構(gòu)成障礙”反饋回復(fù)“發(fā)行人律師認(rèn)為，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其下屬子公司的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納雖然存在不符合當(dāng)時(shí)中國法律關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)繳納相關(guān)規(guī)定之情形，但發(fā)行人已從2011年6月起依法為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的所有險(xiǎn)種，相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)管理部門已出具證明確認(rèn)發(fā)行人及其子公司在報(bào)告期內(nèi)未因違反社會(huì)保險(xiǎn)方面法律法規(guī)而受到處罰，且發(fā)行人的控股股東及實(shí)際控制人蘇日明、狄愛玲已承諾將無條件全額連帶承擔(dān)發(fā)行人及其控股子公司應(yīng)補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及罰款、損失和所有相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況不構(gòu)成本次發(fā)行并上市的實(shí)質(zhì)性障礙。上述做法不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必須是由用人單位為員工其繳納社會(huì)保險(xiǎn)，而不能由其他方代為繳納，不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。”根據(jù)上述法律規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)共五種險(xiǎn)種。第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。第二十三條職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。未依法繳納社保全部險(xiǎn)種，只繳納部分險(xiǎn)種目前很多擬IPO企業(yè)普遍存在為員工繳納部分險(xiǎn)種，如工傷、醫(yī)療保險(xiǎn)，而未為員工繳納其他社保險(xiǎn)種的問題。根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條的規(guī)定“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。它是按照職工上一1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進(jìn)行確定。企業(yè)依法為全體員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是我國法律規(guī)定的強(qiáng)制性義務(wù)，非因法定事由不得減免。（一）、普遍存在的社保問題未為全體員工繳納社保根據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)法》第72條規(guī)定：“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，公司必須為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。七、擬IPO企業(yè)普遍存在的3個(gè)社保問題與解決對策（附案例解析）中國擬IPO企業(yè)普遍上存在不同程度上的社保問題，特別是傳統(tǒng)型勞動(dòng)密集型企業(yè)，不繳、少繳、欠繳社保問題尤為突出，不按照法律法規(guī)為員工繳納社保是普遍存在的現(xiàn)象，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的審核標(biāo)準(zhǔn)，員工的社保問題為中國證監(jiān)會(huì)審核過程中重點(diǎn)關(guān)注問題之一。尋求地方社保與公積金行政部門的幫助，取得相關(guān)行政部門出具的證明，證明公司已經(jīng)在依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)，在勞動(dòng)保障方面無違規(guī)行為，未受到行政處罰，沒有違反國家及地方有關(guān)公積金管理的行為和記錄，沒有因公積金繳存事宜而被追繳或被行政部門處罰的記錄。公司實(shí)際控制人出具承諾承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。律師認(rèn)為，上述滯納金因數(shù)額較小，且公司在期限內(nèi)補(bǔ)繳了社保、繳納了滯納金，并未受到行政處罰，也未造成其他嚴(yán)重不利后果，故不屬于重大違法違規(guī)為。該處滯納金不屬于行政處罰。案例四連能環(huán)保問題：社保滯納金問題，公司因資金緊張未能及時(shí)繳納 2012 年 9 月社保保險(xiǎn)金。2012年：部分人員超齡，不能投保；部分員工主動(dòng)放棄社?；蛞褏⒓有罗r(nóng)合放棄社保；部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；外地員工社保在戶口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用；五險(xiǎn)未合一，生育保險(xiǎn)未強(qiáng)制要求，只要女性員工參保即可。2013年：部分人員超齡，不能投保；部分員工主動(dòng)放棄社?；蛞褏⒓有罗r(nóng)合放棄社保；部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；外地員工社保在戶口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用。解決方法：就報(bào)告期內(nèi)的問題闡明原因：2014年14月：部分人員超齡，不能投保；部分員工主動(dòng)放棄社?；蛞褏⒓有罗r(nóng)合放棄社保；部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；外地員工社保在戶口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用。公司在為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)方面未受到過行政處罰；未收到公司員工有關(guān)社保事項(xiàng)的投訴。解決方法： 控股股東陳志強(qiáng)出具承諾，公司如有因未依法為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)問題被社保主管部門要求進(jìn)行補(bǔ)繳或進(jìn)行任何行政處罰，控股股東將無償代為補(bǔ)繳，并承擔(dān)公司因此而受到的任何處罰或損失。公司實(shí)際控制人張?jiān)S昌、毛紅分別作出承諾，對于公司未繳或少繳員工社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金而可能給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由其無償代為承擔(dān)全部費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)損失。解決方法： 招股轉(zhuǎn)讓書詳細(xì)披露真實(shí)情況：截至 2013 年12 月31 日，公司有員工286 人。通過人才服務(wù)機(jī)構(gòu)代繳社保、公積金可以有效解決公司異地員工繳納社保、公積金問題。企業(yè)如果要在新三板掛牌，需要根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》（2002年修訂）為員工繳納住房公積金，并開具合規(guī)證明。四、新三板之社保、公積金的合規(guī)性問題特別要注意的是，《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》明確規(guī)定，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依照該法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。規(guī)范是需要付出成本的，但這種成本是值得的。從公司掛牌股票發(fā)行問題方面而言，如果涉及的員工數(shù)量及職位不是個(gè)別，公司人員的獨(dú)立性是應(yīng)當(dāng)受到質(zhì)疑的。但真出問題時(shí)，所有的問題都會(huì)成了公司的責(zé)任。其四、員工在別的單位上保險(xiǎn)，因?yàn)榉N種原因不愿意轉(zhuǎn)手續(xù)到公司來進(jìn)行正常社保問題?！秳趧?dòng)合同法》明確規(guī)定，試用期包含在勞動(dòng)合同期限之內(nèi)，勞動(dòng)者自用工之日起就與用工單位建立了勞動(dòng)關(guān)系。如果公司涉訴，對于公司的公眾形象將是巨大打擊。實(shí)際控制人并不能取代公司訴訟一方的地位。主管部門本身就是失職的。根據(jù)公司公開披露的社保與公積金情況，公司本身已經(jīng)存在諸多問題，主管部門沒有起到應(yīng)有的執(zhí)法監(jiān)督與檢查來有效保障勞動(dòng)者的相關(guān)合法權(quán)益。但所有的解決方法并沒有完全去除公司的潛